加值型及非加值型營業稅法 第 46 條
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營業人有下列情形之一者，除通知限期改正或補辦外，並得處新臺幣一千五百元以上一萬五千元以下罰鍰；屆期仍未改正或補辦者，得按次處罰： 一、未依規定申請變更、註銷登記或申報暫停營業、復業。 二、申請營業、變更或註銷登記之事項不實。
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重點摘要營業稅法第46條規範營業人未申報變更、註銷登記或暫停、復業的罰則，可處1,500至15,000元並得按次處罰，登記事項不實亦同。
Q · 公司搬家、暫停營業沒跟國稅局報，會怎樣？
會。沒申報國稅局照常核稅還會按次加罰
依加值型及非加值型營業稅法第46條，營業人未申請變更、註銷登記或未申報暫停、復業，除被限期改正外，得處1,500至15,000元罰鍰；屆期仍未改正者「得按次處罰」，拖越久罰越多。登記事項不實（地址、負責人填錯）同樣適用本條，且稅單可能寄到舊址導致逾期滯納，形成雙重損失。
白話解讀
搬遷、暫停營業、復業、註銷，這些事你可能覺得是公司自己的事。錯了。每一次你做這些決定，都必須在期限內向稅務機關申報變更、註銷或暫停登記。忘了辦？罰 1,500 到 15,000 新臺幣。更狠的是「按次處罰」：只要限期內還沒改正，可以一直罰下去。申報事項不實（登記地址是假的、負責人填錯）也是同樣的處罰。很多新創公司搬辦公室就順手搬了，沒想到稅務機關那邊還是舊地址，結果稅單送不到，以為沒繳變成逾期滯納。這條陷阱最多的地方是「暫停營業」：很多老闆以為「不做就是不做」，根本不知道暫停要去申報。沒申報機關還以為你在做，繼續寄繳款書；你人不在舊地址收不到，於是滯納金加罰鍰一起疊。
法律定性
加值型及非加值型營業稅法第46條為稅籍登記管理的行政罰規定，針對營業人未依規定申請變更、註銷登記、未申報暫停或復業，以及登記事項不實兩類情形，課以限期改正並得處1,500至15,000元罰鍰，且屆期未改正得按次處罰，目的在確保稅務機關隨時掌握營業人的存續狀態與正確登記資料。
試算與流程
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Q1公司搬家忘了告訴國稅局，會怎樣？
除罰1,500到15,000元外，「按次處罰」的設計讓你不補辦就持續被罰。更嚴重的是稅單寄到舊地址，你沒收到變成逾期滯納，滯納金加強制執行陸續來。發現的那一刻就主動補辦，承辦人員裁量會壓到最低倍數，比被動被查便宜很多（本數據請以現行法為準）。
Q2暫停營業一定要報嗎？我又沒開門做生意
必須報。稅務機關不會自己知道你暫停，會繼續假設你在營業、繼續核定營業稅、繼續寄繳款書；你沒繳就變滯納，沒申報又被這條罰，雙重處罰同時成立。依第31條，暫停營業應於事實發生前15日申報。暫停期間寧願估長一點，要提早復業再申報即可（本資料請以現行法為準）。
Q3已經被罰了，還能不能處理？
能。收到罰單30日內可申請復查（稅捐稽徵法第35條）。理由若是非故意、主動補辦、情節輕微，可爭取從15,000元最高倍數壓回1,500元最低倍數。復查是書面程序，把「當時為何沒辦理」的具體原因寫清楚並附主動補辦證據，比含糊說「不小心」有效得多。
Q4公司搬家沒辦變更登記罰多少？
依營業稅法第46條處1,500至15,000元，屆期未改正得按次處罰，累積金額可能遠超首次罰鍰。
Q5營業稅法第46條規範哪兩種情形？
一是變更、註銷登記或暫停、復業未申報；二是申請登記事項不實，兩者都處1,500至15,000元罰鍰。
Q6什麼叫按次處罰？
限期改正後屆期仍未辦理，得就持續的違反狀態反覆裁罰，拖越久罰越多，不是罰一次就停。
Q7登記事項不實是什麼意思？
申請營業、變更或註銷登記時記載與事實不符，例如登記地址是借用的、負責人填錯。
Q8公司搬家怎麼辦稅務變更登記？
備齊變更登記申請書、負責人身分證明、租賃契約，於事實發生後15日內向所在地國稅局親辦或線上辦理。
Q9暫停營業怎麼申報？
依第31條於事實發生前15日向國稅局申報暫停，期間可估長一點，提早復業再申報即可。
Q10已經逾期忘了辦怎麼補救？
主動補辦並保留時間證據，承辦對主動更正在裁罰倍數上有裁量空間，常見壓至最低額1,500元。
Q11收到罰單怎麼爭取減罰？
30日內依稅捐稽徵法第35條申請復查，書面陳明非故意、主動補辦、情節輕微，並附補辦證據。
Q12營業稅法第45條 vs 第46條差在哪？
第45條罰未申請稅籍登記（開業未登記，3,000–30,000元）；第46條罰登記後的變動未申報或事項不實（1,500–15,000元）。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 項目 | 第45條 | 第46條 | 第47條 |
|---|---|---|---|
| 規範對象 | 未申請稅籍登記 | 登記後變動未申報／事項不實 | 稅額相關通知未辦理 |
| 罰鍰範圍 | 3,000–30,000元 | 1,500–15,000元 | 3,000–30,000元 |
| 按次處罰 | 是 | 是 | 是 |
| 典型情境 | 開業未登記 | 搬遷／暫停未報、地址負責人填錯 | 代理申報義務違反 |
第45條
- 規範對象
- 未申請稅籍登記
- 罰鍰範圍
- 3,000–30,000元
- 按次處罰
- 是
- 典型情境
- 開業未登記
第46條
- 規範對象
- 登記後變動未申報／事項不實
- 罰鍰範圍
- 1,500–15,000元
- 按次處罰
- 是
- 典型情境
- 搬遷／暫停未報、地址負責人填錯
第47條
- 規範對象
- 稅額相關通知未辦理
- 罰鍰範圍
- 3,000–30,000元
- 按次處罰
- 是
- 典型情境
- 代理申報義務違反
其他國家怎麼規定 5 國
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立法沿革 4 版
(0541224 全文修正)
營利事業有漏開、短開統一發票或統一發票存根聯所載金額少於收執聯者，除按所漏銷貨額或收入額處以百分之五之罰鍰外，並準用本法第四十七條之規定處罰，違反三次者，得停止其營業。 營利事業接受代銷貨物，代開立銷貨統一發票，有前項違章情事者，其責任由代銷商負之。
(0741105 全文修正)
營業人有左列情形之一者，除通知限期改正或補辦外，處五百元以上五千元以下罰鍰；逾期仍未改正或補辦者，得連續處罰至改正或補辦為止： 一、未依規定申請變更登記或申報暫停營業、復業者。 二、申請營業或變更登記之事項不實者。 三、使用帳簿未於規定期限內送請主管稽徵機關驗印者。
立法理由一、條次變更，文字修正，並將科處罰鍰之上限由二千元提高為五千元，另對於逾期仍未補正者，增訂得連續處罰之規定，以收警惕之效。 二、原條文第一款營業人未依規定申請營業登記之處罰，已移至修正條文第四十五條單獨規定；未依規定申請註銷登記，另列第二項；申請登記之事項不實者，另於本修正條文第二款規定，爰配合將有關文字刪除。原條文第二款移至修正條文第四十八條第一項規定。
(0770510 修正)
營業人有左列情形之一者，除通知限期改正或補辦外，處五百元以上五千元以下罰鍰；逾期仍未改正或補辦者，得連續處罰至改正或補辦為止： 一、未依規定申請變更、註銷登記或申報暫停營業、復業者。 二、申請營業、變更或註銷登記之事項不實者。 三、使用帳簿未於規定期限內送請主管稽徵機關驗印者。
立法理由本條對未依規定申請變更登記定有罰則，對未依規定申請註銷登記者，未予規定，爰予增訂以利執行。
(1041214 修正)
營業人有下列情形之一者，除通知限期改正或補辦外，並得處新臺幣一千五百元以上一萬五千元以下罰鍰；屆期仍未改正或補辦者，得按次處罰： 一、未依規定申請變更、註銷登記或申報暫停營業、復業。 二、申請營業、變更或註銷登記之事項不實。
立法理由一、修正序文，依立法院第八屆第三會期第十三次會議決議，修正罰鍰計算單位為「新臺幣」，俾符實際，並依現行法規所定貨幣單位折算新臺幣條例第二條規定，以「銀元」金額乘以三倍換算為「新臺幣」金額。另配合稽徵實務及法制體例，酌作文字修正。 二、衡酌營業稅係以統一發票作為勾稽營業人進銷項憑證，查核有無逃漏稅之主要工具，帳簿屬輔助備查文件，為降低徵納雙方成本及增進徵納雙方和諧考量，現行已取消驗印帳簿作業，為符實際，爰刪除原條文第三款規定。
- 罰鍰名詞
- 註銷名詞
營利事業有漏開、短開統一發票或統一發票存根聯所載金額少於收執聯者，除按所漏銷貨額或收入額處以百分之五之罰鍰外，並準用本法第四十七條之規定處罰，違反三次者，得停止其營業。 營利事業接受代銷貨物，代開立銷貨統一發票，有前項違章情事者，其責任由代銷商負之。
一、條次變更，文字修正，並將科處罰鍰之上限由二千元提高為五千元，另對於逾期仍未補正者，增訂得連續處罰之規定，以收警惕之效。 二、原條文第一款營業人未依規定申請營業登記之處罰，已移至修正條文第四十五條單獨規定；未依規定申請註銷登記，另列第二項；申請登記之事項不實者，另於本修正條文第二款規定，爰配合將有關文字刪除。原條文第二款移至修正條文第四十八條第一項規定。
本條對未依規定申請變更登記定有罰則，對未依規定申請註銷登記者，未予規定，爰予增訂以利執行。
一、修正序文，依立法院第八屆第三會期第十三次會議決議，修正罰鍰計算單位為「新臺幣」，俾符實際，並依現行法規所定貨幣單位折算新臺幣條例第二條規定，以「銀元」金額乘以三倍換算為「新臺幣」金額。另配合稽徵實務及法制體例，酌作文字修正。 二、衡酌營業稅係以統一發票作為勾稽營業人進銷項憑證，查核有無逃漏稅之主要工具，帳簿屬輔助備查文件，為降低徵納雙方成本及增進徵納雙方和諧考量，現行已取消驗印帳簿作業，為符實際，爰刪除原條文第三款規定。
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