加值型及非加值型營業稅法 第 47 條
納稅義務人，有下列情形之一者，除通知限期改正或補辦外，並得處新臺幣三千元以上三萬元以下罰鍰；屆期仍未改正或補辦者，得按次處罰，並得停止其營業： 一、核定應使用統一發票而不使用。 二、將統一發票轉供他人使用。 三、拒絕接受營業稅繳款書。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要營業稅法第47條規定，應使用統一發票而不使用、發票轉供他人使用或拒收繳款書者，處三千至三萬元罰鍰，並得按次處罰及停止營業。
Q · 沒按規定使用統一發票會被罰多少？
依營業稅法第47條，核定應使用統一發票而不使用、將發票轉供他人使用、或拒絕接受營業稅繳款書者，國稅局除通知限期改正或補辦外，得處新臺幣三千元以上三萬元以下罰鍰；屆期仍未改正者，得「按次處罰」並得「停止其營業」。真正的成本不在單次三萬元，而在可重複裁罰與拉鐵門停業。
白話解讀
開店做生意的人最怕的不是被查稅，是被國稅局盯上「你該用發票卻不用」。這條就是那把達摩克利斯之劍。你以為頂多罰個小錢？第一次罰三千到三萬是真的不痛不癢，但這條藏著兩個真正的殺手鐧：「按次處罰」和「停止營業」。意思是國稅局今天來罰你一次，明天再來可以再罰一次，下星期還能罰。你不改正，他就一直罰到你改。更狠的是他可以直接叫你停業，鐵門拉下來那一刻，你才會知道這三萬塊有多便宜。而且把自己的發票借給別人用這件事（第二款），很多人以為只是「幫朋友忙」，但在國稅局眼中這就是協助逃漏稅的跡證，這條處罰只是開頭，後面等著你的是營業稅法第51條的漏稅罰（最高五倍）和稅捐稽徵法第41條的刑事責任。
法律定性
營業稅法第47條為行為罰規定，針對核定應使用統一發票而不使用、將統一發票轉供他人使用、拒絕接受營業稅繳款書三種違規行為，課予三千至三萬元罰鍰，並以按次處罰與停止營業作為強制改正手段，是統一發票制度的稽徵保障條文。
試算與流程 AI 輔助整理，結果僅供參考
🗺 判斷流程
大家也在問 AI 輔助整理
Q1朋友說「把發票借我報一下抵稅」，到底能不能幫？▾
絕對不能。第47條第2款「將統一發票轉供他人使用」就是為此設計，三千到三萬罰鍰只是開胃菜。對方用你的發票逃漏稅，國稅局會追到你，觸發營業稅法第51條漏稅罰（最高五倍漏稅額），還可能涉及稅捐稽徵法第43條幫助逃漏稅刑責。內行人提示：這在稅務圈是紅線，連記帳士都會直接拒絕。
Q2國稅局寄繳款書來但金額我覺得不對，可以退回嗎？▾
不可以，第47條第3款「拒絕接受營業稅繳款書」會直接適用。正確做法是先簽收（簽收不等於同意金額），再於收到後30天內依稅捐稽徵法第35條申請復查。內行人提示：拒收不等於沒送達，郵局會作成送達證書，拒收只會多挨一條罰並讓繳納期限繼續跑成滯納金。
Q3我只是網拍賣家，每個月幾萬塊而已，也會被這條罰嗎？▾
看金額。每月銷售貨物8萬元以上、勞務4萬元以上就要辦營業登記並使用發票，經核定後仍不辦即適用第1款。內行人提示：國稅局已大量調閱各大平台金流，與其等找上門，主動申請營業登記反而可適用小規模營業人查定課徵（稅率1%），遠比被查獲後補稅加罰輕。
Q4營業稅法第47條是什麼？▾
規範三種統一發票違規行為的行為罰，罰三千到三萬，並得按次處罰與停業，是統一發票制度的稽徵保障條文。
Q5什麼叫按次處罰？▾
違規於限期內未改正前，國稅局可就持續未改正狀態重複裁罰，直到你改正為止，不是一次性罰完。
Q6停止營業處分是什麼？▾
稅捐機關對屆期不改正者命其停業的強制手段，鐵門拉下的營業損失通常遠超過罰鍰本身。
Q7第47條三款違規分別指什麼？▾
第1款不用發票、第2款發票轉供他人使用、第3款拒絕接受營業稅繳款書，三款各自獨立適用。
Q8收到限期改正通知怎麼處理？▾
立刻看清期限（通常7至15日），期限內完成補辦或改正並保留送件收據，這是避免後續所有處罰的窗口。
Q9不小心借票給別人了怎麼補救？▾
立即停止借票，並評估依稅捐稽徵法第48條之1自動補報補繳，被查獲前處理籌碼完全不同。
Q10繳款書金額有爭議怎麼辦？▾
先簽收（簽收不等於同意），30日內依稅捐稽徵法第35條申請復查，切勿拒收郵件。
Q11被裁罰不服怎麼救濟？▾
依序走復查、訴願、行政訴訟；復查須於收到處分次日起30日內提出。
Q12第47條 vs 第51條差在哪？▾
第47條是發票違規行為罰（固定3千至3萬），第51條是漏稅罰（漏稅額5倍以下），借票常兩條一起來。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | col_47 | col_48 | col_51 |
|---|---|---|---|
| 規範行為 | 不用發票／借票／拒收繳款書 | 發票應記載事項未記載或記載不實 | 短漏報銷售額等漏稅行為 |
| 罰則性質 | 行為罰（固定金額） | 行為罰（按金額比例，1%） | 漏稅罰（按漏稅額倍數） |
| 金額／倍數 | 3千至3萬元，得按次處罰 | 通常按未記載金額1%，500至5萬元 | 所漏稅額5倍以下 |
| 可否停業 | 得停止營業 | 否 | 得停止營業 |
其他國家怎麼規定 5 國
AI 輔助整理之對應參考，非官方對照，以各國原文為準
🔒還有 10 題問答 · 易混淆概念對照 · 5 國規定比較
把多條並列逐欄比較