加值型及非加值型營業稅法 第 48 條
- 1.營業人開立統一發票，應行記載事項未依規定記載或所載不實者，除通知限期改正或補辦外，並按統一發票所載銷售額，處百分之一罰鍰，其金額不得少於新臺幣一千五百元，不得超過新臺幣一萬五千元。屆期仍未改正或補辦，或改正或補辦後仍不實者，按次處罰。
- 2.前項未依規定記載或所載不實事項為買受人名稱、地址或統一編號者，其第二次以後處罰罰鍰為統一發票所載銷售額之百分之二，其金額不得少於新臺幣三千元，不得超過新臺幣三萬元。
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重點摘要營業稅法第48條：發票記載不實先通知限期改正，逾期按銷售額處1%罰鍰，單張1,500至15,000元，同種錯誤逐張按次處罰。
Q · 發票統編打錯一個字，會被罰多少？
依加值型及非加值型營業稅法第48條，發票記載不實，稅務機關先通知限期改正，逾期未改正則按統一發票所載銷售額處1%罰鍰，單張金額1,500至15,000元。同期間多張同樣錯誤可逐張累計處罰。若錯誤屬買受人名稱、地址或統一編號，第二次以後罰率提高為2%，金額3,000至30,000元。
白話解讀
一家餐廳一個月開五百張發票，其中一百張把客人的統一編號打錯了。如果稅務機關稽查出來，不是罰一次一千五百塊，是每張發票各算一次，最高一張罰一萬五。這就是「按次處罰」四個字藏著的殺傷力。48 條表面上看是一條輕微的罰則，單張罰金不大，但它真正的威脅是累積效應：同一種錯誤反覆出現，稅捐機關可以對每一張都開罰。而且如果錯的是買受人名稱、地址或統一編號，第二次之後罰率直接翻倍到 2%，金額上限拉到三萬元。為什麼買受人資訊被罰得特別重？因為那是稅務機關用來追查營業稅進銷鏈的關鍵線索，發票開錯買受人，整條進銷比對就會斷掉。
法律定性
加值型及非加值型營業稅法第48條為統一發票記載違章的處罰規範，建立「先限期改正、逾期按次處罰」機制：一般記載不實按銷售額處1%罰鍰（1,500至15,000元），買受人名稱、地址或統一編號錯誤再犯者加倍為2%（3,000至30,000元），核心在以「次數累計」而非「單次重罰」確保發票品質。
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🧮 本條試算
試算結果僅供參考，實際期間受法定中斷／不完成等事由影響，個案請洽專業人士。
🗺 判斷流程
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Q1客戶給我的統編是錯的，我照開了，也會被罰嗎？▾
原則上開立發票人有確認買受人資訊的責任，打錯就是違章。但你可以保留客戶提供的書面或對話資料，證明是對方提供錯誤資訊，在裁量上能幫你爭取到罰金下限1,500元而非上限15,000元。內行人提示：B2B固定客戶的統編建議存進系統，口頭確認在稅務稽查中沒有舉證力。
Q2用電子發票系統自動帶入，開錯了是我的責任嗎？▾
系統的bug不能當免責理由，系統是你選擇使用的工具，錯誤仍歸你負責。但稅務員看到你主動說明錯誤來源加上已修正，在裁量上會大幅從寬。內行人提示：系統出錯要立刻保存原始log檔案作為申訴或減輕證據，不要只截圖畫面，原始log才是關鍵。
Q3收到改正通知一定要改正嗎？會不會把小事鬧大？▾
一定要改。限期不改正就進入按次處罰，每張同樣錯誤的發票都是一次違章；買受人資訊錯誤從第二次起罰率翻倍到2%、上限到3萬元。主動改正絕對比被動受罰便宜。內行人提示：收到通知時順便檢查同期間所有發票，把類似錯誤一次改乾淨。
Q4營業稅法第48條是什麼？▾
規範統一發票記載違章的罰則，建立先限期改正、逾期按次處罰的機制，是發票合規的核心罰條。
Q5什麼叫按次處罰？▾
逾期未改正後，同期間每一張同樣錯誤的發票各算一次違章，逐張累計開罰，數量越多罰越重。
Q6哪些算發票記載不實？▾
統編、買受人名稱地址、銷售額、品名、日期等應記載事項漏記或填錯，都可能構成記載不實。
Q7買受人資訊指哪些？▾
買受人名稱、地址、統一編號三項，因屬稅局追查進銷鏈的關鍵，錯誤再犯罰率加倍到2%。
Q8發票統編打錯怎麼辦？▾
收到改正通知後限期內改正或補開正確發票，並全面盤查同期間發票一次改到底，避免按次處罰。
Q9第48條罰鍰怎麼算？▾
一般錯誤每張=銷售額×1%（介於1,500至15,000元）×張數；買受人資訊再犯每張=銷售額×2%（3,000至30,000元）×張數。
Q10被罰了能爭取減輕嗎？▾
保留客戶提供錯資料的書面紀錄、系統bug的原始log，主動說明來源加已修正，可爭取裁量下限。
Q11改正通知沒理會會怎樣？▾
逾期未改正即進入按次處罰，每張錯誤各罰一次，買受人資訊再犯還加倍，總額可能遠超想像。
Q12營業稅法48條 vs 稅捐稽徵法44條哪個適用？▾
同一憑證違章構成普通法與特別法競合，擇一從重處罰，不重複併罰。
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