土地稅法 第 5 條（增值稅納稅義務人）

繼承本身不課土地增值稅，但當你把繼承來的土地賣掉時，依本條第一款你就是納稅義務人。內行人提示：繼承取得的土地在計算增值稅時，以「繼承開始時的公告土地現值」為起算基礎，這叫「前次移轉現值」的重設。用得好可能比一般持有省下大筆稅金，因為把過去幾十年的漲幅一次歸零。

依本條第二款，無償移轉時是取得所有權之人為納稅義務人，也就是你繳土地增值稅。但贈與稅是父母那邊繳，兩個稅是不同的稅、不同的納稅義務人，一次發生兩件事。內行人提示：利用每人每年 244 萬的贈與稅免稅額搭配自用住宅稅率做傳承規劃是實務常見做法，但要符合自用住宅、面積上限等條件，細節建議諮詢地政士。

要，徵收屬於有償移轉。但土地稅法第 39 條給了大幅減免：依法徵收的土地減徵 40% 的土地增值稅。部分公共設施保留地徵收還可以全免。內行人提示：被徵收時不要只糾結徵收價，也要算稅負減免的效果。有時候爭取「協議價購」在稅務上比「徵收」更有利（或反之），這筆帳要把稅考慮進去才算完整。

規範土地增值稅納稅義務人歸屬，分有償移轉（賣方）、無償移轉（受贈人）、設定典權（出典人）三類。

賣方繳。買方繳的是契稅不是增值稅。實務上很多買主被房仲話術繞，以為總價含增值稅。

指買賣、交換、政府照價收買或徵收等以取得對價方式移轉土地所有權的行為，由原所有權人即賣方繳增值稅。

指遺贈、贈與等不以取得對價方式移轉土地所有權的行為，由取得土地的人即受贈人繳增值稅。

申報移轉現值減原規定地價或前次移轉現值，扣除土地改良費用，再乘以 20/30/40% 累進稅率，自用住宅符合條件適用 10%。

繼承後賣由繼承人繳，但稅基重設為繼承開始時公告現值，過去幾十年的漲幅一次歸零，可大幅省稅。

由子女在訂約日起 30 日內向土地所在地稅捐機關申報，同時父母申報贈與稅，兩稅平行進行。

依第 39 條減徵 40%，由原所有權人於徵收公告期間檢附證明文件向稅捐機關申請，特定公共設施保留地可全免。

土地增值稅針對土地自然漲價歸公（依本條由賣方繳），房地合一稅針對 2016 後購入房地合計交易所得（亦由賣方繳），同一筆交易可能兩稅併行。