農業發展條例 第 46 條
農民或農民團體辦理共同供銷、運銷，直接供應工廠或出口外銷者，視同批發市場第一次交易，依有關稅法規定免徵印花稅及營業稅。
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重點摘要農業發展條例第 46 條規定，農民或農民團體共同供銷運銷、直供工廠或出口外銷者，視同批發市場第一次交易，免徵印花稅及營業稅。
Q · 農會幫農民賣菜給工廠，要繳營業稅嗎？
依農業發展條例第 46 條，農民或農民團體辦理共同供銷、運銷，直接供應工廠或出口外銷者，視同批發市場第一次交易，免徵印花稅及營業稅。三個條件須同時成立：主體是農民或農民團體、屬共同供銷運銷、且直供工廠或出口外銷。若中間插入營利盤商轉手，該手即脫離免稅範圍。
白話解讀
農會、合作社的承辦人常有一個錯覺：只要有金錢往來、有單據在手，就逃不掉貼印花、報營業稅。46條把這個直覺整個推翻。當農民或農民團體把大家的東西集中起來，共同供銷、共同運銷，直接賣給工廠或外銷出去，法律不把這當成一筆普通的商業買賣，而是「視同批發市場的第一次交易」。第一次交易這個身分很關鍵，它套用批發市場的免稅待遇，印花稅、營業稅統統不用繳。換句話說，同樣一車蔬果，散戶各自賣可能要被課稅，集合起來透過農民團體共同運銷反而免稅。這不是省小錢，對一個年營業額上千萬的合作社來說，免掉的營業稅一年可能是六位數起跳。懂這條的合作社，組織方式會刻意往「共同供銷運銷」靠。
法律定性
農業發展條例第 46 條為農產運銷的租稅優惠規範，將農民或農民團體之共同供銷、運銷且直接供應工廠或出口外銷之行為，擬制為批發市場的第一次交易，據以免徵印花稅及營業稅。免稅資格繫於交易主體與通路型態，而非農產品本身。
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Q1農會幫農民賣菜給工廠要繳營業稅嗎？▾
農民團體共同供銷運銷且直供工廠或外銷者，依農業發展條例第 46 條視同批發市場第一次交易，免徵印花稅及營業稅。
Q2中盤商向農民收購再賣工廠可以免稅嗎？▾
不行。第 46 條主體限定農民或農民團體，中盤商、貿易商屬一般營業行為，依營業稅法課稅。
Q3外銷的農產品適用第 46 條嗎？▾
適用，條文明文涵蓋出口外銷。實務上外銷另有營業稅零稅率規定，兩者宜一併釐清。
Q4第 46 條免徵哪些稅？▾
免徵印花稅及營業稅兩種。
Q5什麼叫視同批發市場第一次交易？▾
法律將農民團體的共同運銷擬制為批發市場的首次交易，套用批發市場的免稅待遇。
Q6第 46 條和第 47 條差在哪？▾
第 46 條是農民團體共同運銷直供工廠或外銷免稅；第 47 條是農民出售自產農產品免稅，主體與情境不同。
Q7已經多繳的營業稅可以退嗎？▾
若交易實際符合第 46 條免稅要件，可依稅捐稽徵法向國稅局申請退還溢繳稅款。
Q8怎麼證明符合共同運銷免稅？▾
保留共同供銷運銷單據、直供工廠或外銷的交易憑證，及主體為農民或農民團體的證明文件。
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