農業發展條例 第 47-1 條
- 1.農民依法向主管機關登記之獨資或合夥組織農場、農業合作社，其銷售自行生產初級農產品之所得，免徵營利事業所得稅。
- 2.前項所稱初級農產品由中央主管機關會同財政部定之。
- 3.第一項有關農場及農業合作社之登記資格、條件、內容、程序、應提示之文件及其他相關事項之辦法，由中央主管機關定之。
- 4.第一項免徵營利事業所得稅之施行期間，自中華民國一百零五年十一月十一日修正之日起五年止。
- 5.前項減免年限屆期前半年，行政院得視實際推展情況決定是否延長減免年限。
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重點摘要農業發展條例第47條之1規定，依法登記之農場、農業合作社銷售自產初級農產品所得免徵營所稅，但設有施行期間，屆期由行政院決定是否延長。
Q · 農場賣自己種的農產品，要繳營所稅嗎？
依農業發展條例第47條之1，只要是依法向主管機關登記的獨資、合夥農場或農業合作社，銷售「自行生產的初級農產品」所得可免徵營利事業所得稅。三個關鍵：一要完成登記、二要是自產（非代銷他人）、三要是初級農產品（非加工品）。三者缺一即不適用。此外本免稅有施行期間限制，須查現行法確認效力。
白話解讀
你以為「種田的人本來就不太繳稅」，所以這條跟你沒關係？錯在這裡：這條設計的對象不是路邊賣菜的阿伯，而是已經「依法登記」成獨資農場、合夥農場或農業合作社的經營者。當你的農業規模大到去登記成一個組織，原本要被課的營利事業所得稅（公司行號賺錢要繳的稅），只要賣的是「自己種、自己養」的初級農產品（沒有加工或只有簡單處理的生鮮農林漁牧產品），這部分所得免稅。但藏在條文最後兩項有一個會咬人的機關：這個免稅不是永久的，它有「施行期間」。第一項的免稅期間從民國 105 年 11 月 11 日起算五年，到期前半年由行政院決定要不要延長。也就是說，你享受的這個優惠，本質上是一張「有期限的票」，到底現在還能不能用，必須查現行法的最新延長公告，不能想當然。
法律定性
農業發展條例第47條之1是針對「已組織化農業經營者」的營利事業所得稅減免規定。適用對象限依法登記之獨資農場、合夥農場或農業合作社，課稅客體限其銷售自行生產初級農產品之所得。其特殊性在於附有施行期間（落日條款）與行政院延長決定權，屬政策工具性質之有期限優惠，而非永久既得權利。
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Q1我家果園要不要去登記成農場，才能享這個免稅？▾
要。第一項明確要求是依法向主管機關登記之獨資、合夥農場或農業合作社，登記是適用前提。沒有完成登記，就算你確實是自產自銷，也用不到這條的營所稅免稅。登記與否要連同經營規模、整體稅負一起算，建議規劃階段就找會計師試算。
Q2我把自己種的茶葉做成包裝茶賣，這也免稅嗎？▾
關鍵在它算不算初級農產品。其範圍由中央主管機關會同財政部界定，不是自己說了算。生鮮、僅作必要處理的通常算初級；加工程度越高越可能被歸為加工品而不適用免稅。報稅前先比對官方公告的初級農產品清單，確認產品落在哪一邊。
Q3聽說這個免稅有期限，現在到底還能不能用？▾
第四項寫明第一項免稅施行期間自105年11月11日起五年，第五項規定屆期前半年由行政院決定是否延長。所以它本質是有時限的政策優惠。申報前一定要查最新版條文和行政院的延長公告確認現行效力，以現行法為準。
Q4農業發展條例第47條之1是什麼？▾
對依法登記之農場、農業合作社銷售自產初級農產品所得免徵營所稅的規定，附五年施行期間，屬有期限的政策優惠。
Q5農場免營所稅和農民個人免稅差在哪？▾
個人小農走第47條免印花稅、營業稅；登記成農場、合作社後改走第47條之1免營利事業所得稅，是組織層級的稅。
Q6什麼是初級農產品？▾
生鮮或僅作必要處理的農林漁牧產品，由中央主管機關會同財政部公告界定，加工品不在內。
Q7獨資農場、合夥農場、農業合作社哪個適用？▾
三者只要依法完成登記都適用，差別在組織型態與責任結構，免稅要件一致：自產初級農產品所得。
Q8農場要怎麼登記才能免營所稅？▾
依中央主管機關訂定之農場/合作社登記辦法，備齊資格、條件文件向主管機關申請登記，登記是免稅前提。
Q9免稅的所得怎麼認定？▾
切分自產初級農產品銷售所得與代銷、加工所得，僅前者免稅，後者併入課稅所得計算。
Q10農業合作社報稅要準備什麼？▾
登記證明文件、生產與銷售憑證、社員自產證明，並區分免稅與課稅所得分別舉證。
Q11怎麼確認免稅優惠還有沒有效？▾
查現行版條文施行期間，並確認行政院是否於屆期前半年公告延長，以現行法為準。
Q12第47條之1 vs 第47條差在哪？▾
第47條對個人免印花稅、營業稅；第47條之1對登記組織免營利事業所得稅，稅目與對象都不同。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | article_47 | article_47_1 |
|---|---|---|
| 適用對象 | 農民個人（自然人） | 依法登記之農場、農業合作社（組織） |
| 免徵稅目 | 印花稅、營業稅 | 營利事業所得稅 |
| 客體 | 本身生產之農產品 | 自行生產之初級農產品 |
| 期限 | 無施行期間限制 | 有五年施行期間，屆期由行政院決定延長 |
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