會計法 第 19 條

依會計法第19條，制度設計應明定八項：適用機關範圍、會計報告種類及格式、會計科目分類及編號、簿籍種類格式、憑證種類格式、會計事務處理程序、內部審核處理程序，以及其他應規定事項。這八項是法定最低完整度，缺任何一項制度就算沒設計完成，拿這張清單逐項核對，是檢驗制度最快的方法。

因為會計法第19條第七款把內部審核之處理程序列為制度必載事項，等於要求政府會計制度從設計之初就內建自我把關機制。制度若沒訂內部審核程序，不只是不完整，審計查核時也會被指為設計瑕疵。

不合法。第七款明定內部審核處理程序為必載事項，缺少即屬制度設計不完整，於法律上即視為未設計完成。

機關範圍、會計報告、會計科目分類編號、簿籍、憑證、會計事務處理程序、內部審核處理程序，以及其他應行規定事項。這八款是制度設計的法定最低完整度。

指法律明定一套會計制度設計時「一定要寫進去」的項目，缺任一款制度即屬未設計完成，是檢核制度完整度的硬指標。

指制度內建的自我把關與覆核機制，要求會計事務於設計之初就規定如何覆核與控制，等同政府版內部控制要求。

只訂科目與報表只解決「制度長什麼樣」，八款另要求處理程序與內部審核，解決「怎麼運作、怎麼把關」，缺後者即屬半套。

拿第19條八款當檢查表逐項打勾，從機關範圍到內部審核程序，缺哪一款一目了然。

先依第17條確定所需會計事務、依第18條由主計機關核定，再依第19條八款逐項明定具體內容。

於制度設計文件中明定覆核關卡、權責分工與處理流程，作為第七款必載內容，避免日後審計指摘內控漏洞。

依第三款及第36至39條，按報告需要與科目性質分類給號，並使事項相同者科目一致，便於彙編與比較。

第17條講設計「原則」（依事務性質與業務需要），第19條講設計「必載內容」（八款具體事項），一抽象一具體。