會計法 第 17 條

依會計法第17條第二項，政府會計基礎原則上採權責發生制，只有公庫出納會計例外採現金收付制。權責發生制指債權債務一成立就入帳，不等現金實際收付。這就是為什麼政府決算的賸餘或短絀，常和銀行戶頭現金餘額對不起來。

順序相反。第17條第一項要求先決定需要產出哪些會計報告，再據以訂定科目、簿籍、報表與憑證。報告是目的，科目是工具。很多制度淪為記流水帳，就是跳過了第一步。

不行。第17條第二項規定性質相同或類似之機關或基金，其會計制度應為一致之規定，否則無法合併、比較與彙編。制度不一致本身就是可被指摘的設計瑕疵。

債權債務一成立就入帳的會計基礎，不等現金實際收付，能完整反映應收未收與應付未付。

政府會計制度的設計順序（先報告再科目）與會計基礎（除公庫出納外採權責發生制）兩大原則。

處理公庫現金收付的會計，是政府採現金收付制的法定唯一例外。

報告先。第17條第一項要求先決定要產出哪些會計報告，再回頭訂科目、簿籍、報表與憑證。

先確認採權責發生制，把帳面賸餘短絀與現金流量分開看，再追大額應收應付項目。

先決定所需會計報告→訂會計科目→設簿籍→編報表→備憑證，順序不可顛倒。

看是不是公庫出納會計：是的話現金收付才入帳，否則債權債務成立即入帳。

援引第17條第二項『性質相同或類似者應為一致之規定』，指出制度未一致導致無法合併比較。

前者依債權債務成立入帳、資訊完整但作業複雜；後者依現金進出入帳、簡便但看不見潛在負債。