會計(高普考) 101 年審計學研究考古題

根據「審計準則公報」第48 號「瞭解受查者及其環境以辨認並評估重大不實表達 風險」之規範，「風險評估程序」（Risk assessment procedures）係指經由對受查者 及其環境（包括內部控制）之瞭解，以辨認並評估導因於舞弊或錯誤之整體財務報 表及個別項目聲明之重大不實表達風險，所執行之查核程序，其應包括下列事項： 查詢受查者管理階層及受查者其他人員，分析性程序，觀察及檢查。現請依 序回答下列問題： 查核人員經由查詢所取得之資訊，大多來自於管理階層及負責財務報導之人員， 然而查核人員亦可藉由查詢受查者其他人員或不同授權層級之職員，以取得資訊 或不同之觀點，俾辨認重大不實表達風險，試舉三例說明之。（12 分） 「觀察及檢查」一項可驗證對管理階層及其他人員所作查詢之結果，並可提供有關 受查者及其環境之資訊。有關「觀察及檢查」之項目，試舉三例說明之。（12 分）

查核人員應運用檢查、觀察、函證、分析及比較等方法，以獲得足夠及適切之證據， 俾對所查核財務報表表示意見時有合理之依據。現請依序回答下列問題： 查核人員實施函證時，應以積極式為原則，但符合那些條件時得兼採消極式？（9 分） 選取樣本之方法，常用者有：隨機選樣、系統選樣、隨意選樣等三種，請分別說 明其意義。（9 分） 查核人員決定可接受之差異金額，作為當帳載金額與預期值不同而無須進行進一 步調查之基礎時，須考量的項目為何？（9 分）

請依序回答下列問題： 電腦資訊系統環境（Computer information systems environment）下查核工作之目 的與範圍雖未改變，惟查核人員可能須考慮使用電腦輔助查核技術（Computer assisted audit techniques）以執行查核程序。請問：電腦輔助查核技術通常可用於 執行那些查核程序？試舉三例說明之。（10 分） 永續發展（Sustainable Development）是人類共同的理想與努力方向，過去十多年 來，世界上諸多國家（包括我國）的最高審計機關（Supreme Audit Institutions） 透過「環保審計」（Environmental Auditing）以確認各自永續發展策略之執行成 效。請問「環保審計」之意涵為何？（10 分）

歐美先進國家的會計師，其專業能力及品質因一些重大舞弊案的發生而受質疑，我國亦 不例外。有諸多研究指出，「審計品質」（Audit Quality）、「盈餘管理」（Earnings Management）與案件的發生有密切之關係，需主管機關與業者努力改進及防範。現 請依序回答下列問題： 「盈餘管理」常見的誘因為何？請分別依動機層面、機會層面說明之。（14 分） 請依文獻說明「審計品質」與「盈餘管理」之關係。（15 分）