會計(高普考) 105 年審計學概要考古題

當會計師查核範圍受限時，其情形可能為不重大、重大或全面性（即非常重大），在此情況下，會計師不可能出具下列何種意見？ (A)無保留意見 (B)保留意見 (C)否定意見 (D)無法表示意見

查核人員既未能觀察受查者盤點存貨，亦未能藉其他證實程序獲滿意結論時，會計師可能出具之查核報告為何？ (A)無保留意見或修正式無保留意見 (B)僅保留意見 (C)保留意見或無法表示意見 (D)保留意見或否定意見

下列何者是財務報表需要會計師查核的最主要理由？ (A)內部控制制度的設計及執行可能無效 (B)財務報表使用者及編製者間存有資訊不對稱及利益衝突 (C)會計師可以發現財務報表發生錯誤或舞弊 (D)投資人投資股票失敗，可以依法要求會計師負連帶賠償責任

會計師是否與其審計客戶保持外觀獨立的最終判斷，非由下列何者決定？ (A)會計師及委任人 (B)查核報告使用者 (C)政府 (D)公眾

下列有關抽樣風險定義的敘述，何者較為正確？ (A)隨機選取的樣本可能無法代表整個母體的特性 (B)查核人員可能選擇不適當的查核程序，以達成特定的目標 (C)查核人員對選取的樣本進行相關審查，卻未能辨識錯誤 (D)選取的樣本可能不存在相關的文件以供審查

根據我國審計準則公報之規定，證實程序中的細項測試不包括下列那一項？ (A)測試某類別之交易 (B)測試某科目之餘額 (C)分析性程序 (D)測試某項揭露事項

下列關於雙重目的測試之敘述，何者錯誤？ (A)雖然控制測試與細項測試目的不同，但可藉由對同一交易執行控制測試及細項測試而同時完成 (B)查核人員可重新執行固定資產交易，亦可同時為該筆交易提供證實查核證據，為雙重目的測試實例 (C)查核人員可檢查發票以確定其是否經核准，亦可同時為該筆交易提供證實查核證據，為雙重目的測試實例 (D)雙重目的測試之設計及評估，應於單獨考量每一測試目的之前作成

下列有關進貨交易的查核程序，何項通常最早執行？ (A)取得受查年度最後一筆進貨交易之驗收報告 (B)核對年底前後的進貨交易，以確認進貨交易入帳的年度是否正確 (C)核對應付帳款的期後付款情形 (D)查核進貨交易之內部控制

受查者係內部控制（以下簡稱內控）設計良好之大型科技公司，且依以往年度之查核經驗，該公司之內控經測試為有效，因此查核人員於今年進行查核規劃時，在不具顯著風險之情況下，有關對內控之瞭解、控制測試、證實分析性程序及細項測試範圍，下列查核規劃依前述順序排列，何者較具有效率及效果？ (A)不須瞭解內控、少量控制測試、少量證實分析性程序、廣泛細項測試 (B)須瞭解內控、廣泛控制測試、廣泛證實分析性程序、少量細項測試 (C)不須瞭解內控、廣泛控制測試、少量證實分析性程序、少量細項測試 (D)須瞭解內控、少量控制測試、廣泛證實分析性程序、廣泛細項測試

下列有關查核風險模型之敘述何者有誤？ (A)偵查風險與固有風險呈反向關係 (B)對查核人員來說，控制風險與固有風險皆不可控制 (C)由於上市公司規模大、股東多，一旦出事，後續問題嚴重，若會計師不願意承擔風險，可以將查核風險設定為0 (D)會計師若認為受查者內部控制制度極差，則將控制風險設定為1105年公務人員普通考試試題全一張（背面）類科： 會計科目： 審計學概要

查核人員為因應導因於財務報導舞弊（fraudulent financial reporting）之重大不實表達風險，可採取諸多查核對策，請問下列何項為較不可能採取的對策？ (A)在收入認列方面，依照細分後之收入資料執行分析性程序 (B)在費用認列方面，複核大筆或不尋常費用之適當性 (C)在存貨數量方面，於觀察盤點時執行額外之程序 (D)在管理階層之估計方面，採用專家之估計，俾與管理階層之估計比較

關於分析性程序之設計及執行，下列敘述何者有誤？ (A)查核人員應針對特定聲明，判斷特定分析性程序之妥適性 (B)查核人員應於設定帳載金額或比率之預期值時，應先評估所依據資料之可靠性 (C)查核人員應對帳載金額或比率設定預期值 (D)分析性程序不得與細項測試結合

有關財務報導舞弊，下列敘述何項錯誤？ (A)財務報導舞弊係指在財務報表上故意之不實表達，以欺騙財務報表使用者的行為 (B)財務報導舞弊通常涉及管理階層踰越某些表面上看似有效運作之內部控制 (C)財務報導舞弊之誘因可能來自企業內部或外部對管理階層達成預計盈餘目標之壓力 (D)挪用已收取之貨款或已沖銷呆帳之收回款，係屬財務報導舞弊的方式

當查核人員以抽樣方式進行應收帳款之函證時，下列何種抽樣風險將會影響查核工作之效率？ (A)不當拒絶風險 (B)不當接受風險 (C)過度信賴風險 (D)評估控制風險太低之風險

下列何者非為查核人員在財務報導期間結束日後至查核報告日間進行之程序？ (A)查核人員考量是否須將特定期後事項列入客戶聲明書，以佐證為一般查核目的所取得之查核證據 (B)查核人員評估管理階層修改財務報表所採取之步驟是否足以確保所有接獲原發布財務報表者已被及時告知此情況 (C)查核人員查詢是否已發生或可能發生導致查核人員對繼續經營假設產生疑慮之事項 (D)查核人員瞭解管理階層為確保期後事項均已辨認所建立之程序

客戶在客戶聲明書聲明之事項，不包括以下那一項？ (A)凡已知、疑似或傳聞舞弊，皆已告知 (B)由外部分析師提供之疑似或傳聞舞弊，凡影響財務報表之表達者，皆已告知 (C)財務報表之編製，係管理階層之責任 (D)設計並執行內部控制以防止與偵查舞弊，係管理階層之責任

下列那一項通常不是執行分析性程序的目的？ (A)評估內部控制執行的效果 (B)作為證實程序，蒐集財務報表金額是否有重大不實表達的證據 (C)於查核工作即將結束前，協助查核人員確定財務報表是否與查核人員對受查者之瞭解一致 (D)評估財務報表發生重大不實表達的風險

查核人員雖依一般公認審計準則執行查核，但仍無法絕對保證必能發現財務報表之重大不實表達，下列何者非主要原因？ (A)查核人員所取得之查核證據，大部分僅具說服力 (B)查核時間不足 (C)受查者之內部控制受到先天限制 (D)查核工作需賴專業判斷

依據我國審計準則公報，查核人員運用專業判斷設計查核樣本時，不需考慮下列何項因素？ (A)查核目的 (B)抽樣成本 (C)母體及抽樣單位 (D)風險與信賴水準

下列有關查核工作底稿之敘述，何者正確？ (A)查核人員應儘量自行計算，以求獨立 (B)查核工作底稿之格式、內容及範圍，會受受查者之規模及業務複雜程度而影響 (C)查核工作底稿之內容應力求簡潔，不用求完整 (D)應儘量抄寫資料，以求保密

在審計抽樣中使用分層抽樣的主要目的為何？ (A)降低母體變異數對樣本量的影響 (B)決定被選出樣本的精確區間 (C)決定母體的偏差率 (D)讓樣本單位皆有被抽出的機會

查核人員取得對控制環境之瞭解時，宜考量之因素不包括下列那一項？ (A)組織結構 (B)權責劃分 (C)人力資源政策及實務 (D)產業競爭之情形

下列何者非為查核人員取得對控制環境之瞭解時宜考量之因素？ (A)受查者治理單位之參與 (B)人力資源政策及實務 (C)權責劃分 (D)控制作業

根據我國審計準則公報之規定，查核人員通常假設下列那一個會計要素之舞弊風險較高？ (A)收入 (B)費用 (C)損失 (D)負債

依據我國審計準則公報之規定，有關存貨盤點之觀察，下列敘述何者錯誤？ (A)查核人員觀察受查者存貨之盤點並非必要之程序 (B)受查者如有健全內部控制，可採循環式盤點，並無須於期末實施一次全面盤點 (C)查核人員對存放在外之存貨，應向保管人發函詢證 (D)查核人員首次查核受查者之財務報表，未能觀察上期期末存貨之盤點，如查核人員對本期存貨盤點觀察獲至滿意結論，可參閱前任會計師之查核工作底稿替代之

受查者將出貨單予以預先連續編號，本控制作業與銷貨交易之那一項聲明直接相關？ (A)發生 (B)完整性 (C)截止 (D)分類

查核人員複核分批成本表以測試那一個聲明？ (A)交易事項之發生 (B)交易紀錄之完整 (C)交易金額之正確 (D)交易事項之分類

當受查者之員工退休制度採確定提撥制時，則查核人員查核員工退休金費用是否合理，下列那一項不是必要查核程序？ (A)比較本期與上期退休金費用金額是否有重大差異 (B)取得精算師報告 (C)核算期末應付退休金之估列是否合理 (D)查核應付退休金之期後支付情形

某應收帳款部門員工受其友人（亦為該公司客戶）請託，擅自將其友人的銷貨交易（未退貨）以貸項通知單抵銷，此舉將造成： (A)應收帳款低估 (B)存貨高估 (C)銷貨成本低估 (D)銷貨高估

如果存貨的永續盤存紀錄顯示存貨數量低於實際盤點數量，此差異可能由下列那一個原因造成？ (A)未入帳的銷貨 (B)未入帳的進貨 (C)未入帳的銷貨折扣 (D)未入帳的進貨折扣

審計機關應注意歲入、歲出是否與國民經濟能力及其發展相適應，係屬何項工作應注意事項？ (A)辦理公務機關審計事務 (B)辦理公有營業及事業機關審計事務 (C)審核各機關或各基金決算 (D)審核中央政府總決算

查核人員核對銷貨發票至已核准之顧客訂單及出貨單，其最主要目的在驗證下列那一財務報表聲明？ (A)完整性 (B)存在 (C)正確性 (D)截止

審計部派員至臺灣銀行執行之審計工作，最不可能屬於下列何者之範疇？ (A)普通公務審計 (B)公有營業及公有事業審計 (C)財物審計 (D)特種公務審計

有關查核人員採用內部稽核之工作作為財務報表查核證據，下列敘述何者正確？ (A)有效之內部稽核得取代部分查核人員之專業判斷 (B)受查企業固有風險之評估，仍應由查核人員執行 (C)受查企業控制風險之評估，得由內部稽核作成 (D)內部稽核人員即使能力夠強，亦不得代查核人員評估資產之折舊年限⑤會計師對查核報告應負之法律責任，得因採用內部稽核之工作而減輕 (A) (A) (A) (B) (B) (B) (C) (B) (B) (D) (A) (B) (B) (B) (A)

審計機關派員赴徵收機關辦理賦稅捐費審計事務，如發現有計算錯誤或違法情事，如何處理？ (A)剔除之 (B)查明之 (C)糾正之 (D)通知該管稽徵機關查明，依法處理

下列有關政府審計與一般企業財務報表審計之差別，何者敘述正確？(A)政府審計之可容忍誤述水準較低 (B)抽樣方法不同 (C)政府審計更強調績效審計 (D)政府審計人員執行財物審計，其評估標準乃一般公認會計原則 ⑤政府審計較不重視電腦輔助查核工具的應用 (A) (A) (B) (A) (B) (B) (B) (C) (A) (B) (D) (B) (B) (A)

下列有關內部稽核執行目的與內容之敘述，何者錯誤？ (A)內部稽核的目的在協助管理階層善盡其責任，達成內部控制整體目標 (B)內部稽核人員必須與獨立會計師具同等之獨立性 (C)內部稽核主要工作包括遵行審計及作業審計 (D)內部稽核應檢查各項營運活動是否按照既定計畫進行，並達成預期目標

下列何者係公部門審計人員執行績效審計之重點？ (A)受查者遵循相關法令規章的程度 (B)受查者依政策有效率及有效果地執行業務，並提供即時、可靠之管理與財務資訊 (C)保護資產安全與會計紀錄係精確、完整 (D)受查者採用之會計方法符合一般公認會計原則

下列那一項查核程序最可能偵出未入帳之應付款項？ (A)比較驗收單與資產負債表日前之相關現金支出 (B)比較本年度與去年度之應付帳款占進貨之百分比 (C)抽查供應商之應付帳款餘額，並核至銷貨發票、驗收單及訂購單 (D)檢查期後付款

政府於會計年度結束後，應編製總決算，送何機關審核？ (A)檢察機關 (B)審計機關 (C)主計機關 (D)司法機關