會計(高普考) 106 年審計學概要考古題

依據我國會計師職業道德規範公報，下列敘述何者錯誤？ (A)會計師經由業外人士介紹業務時，不得支付佣金、手續費或其他報酬 (B)會計師因其他會計師退休而概括承受其業務時，不得對其他會計師為任何給付 (C)會計師在取得委託人同意後，得對外透露委辦案件之相關資料 (D)主管機關向會計師查閱承辦案件之相關資料時，會計師應先通知客戶，然後才提供資料

查核人員對賒銷交易之核准情形作遵行抽查時，通常採用下列何種抽樣方法較適宜？ (A)分層抽樣 (B)隨機抽樣 (C)屬性抽樣 (D)變量抽樣

依照審計準則公報第57 號，會計師查核報告之第一段應為： (A)查核意見之基礎段 (B)前言段 (C)查核意見段 (D)範圍段

在會計師代編之委任書中，下列何者無須包括在委任書中？ (A)會計師在代編服務中所使用之專業判斷 (B)委任人須提供之資訊 (C)敘明無法藉由此項委任發現任何錯誤、舞弊或其他不法事項 (D)代編財務資訊之預定用途及分發對象

依據審計準則公報第48 號，下列何者為控制作業？(A)績效考核 (B)職能分工 (C)評估風險 (D)實體控制⑤授權 (A)僅 (A) (B) (D) (B)僅 (A) (B) (C) (D) (C)僅 (A) (B) (D)⑤ (D)僅 (B) (C) (D)⑤

會計師對關係人及關係人交易無法獲取足夠及適切之證據時，應出具何種類型之查核報告？ (A)不出具報告並解除委任合約 (B)保留或否定意見 (C)保留或無法表示意見 (D)無保留意見，但加一強調事項段，敘明此一事實

根據審計準則公報第51 號「查核規劃及執行之重大性」，重大不實表達風險（risk of material misstatement）係由下列那些組成要素所構成？ (A)固有風險與控制風險 (B)控制風險與偵查風險 (C)偵查風險與固有風險 (D)固有風險、控制風險與偵查風險

下列有關代編之敘述何者正確？ (A)即使是代編還是須對受查者財務資訊做最低程度之查核 (B)代編是會計師提供之服務中提供最低程度確信者 (C)會計師受託代編財務資訊之目的，在運用其會計專業知識蒐集、分類及彙總財務資訊 (D)接受委任代編時，可自行選擇是否需要準備委任書

查核人員在評估電腦資訊系統一般控制及應用控制的順序，下列敘述何者正確？ (A)應用控制先於一般控制 (B)兩者同時 (C)一般控制先於應用控制 (D)先後順序不重要

下列何者係在財務報表查核過程中必定會被執行之程序？(A)內部控制執行有效性之測試 (B)分析性程序 (C)風險評估程序 (A) (B) (C) (A) (A) (C) (B) (A) (B) (C) (B) (C) (D)

查核人員認為函證程序未能提供足夠與適切之查核證據時，會採行其他查核程序。下列何者非為考慮是否需採行其他查核程序之因素？ (A)進行其他查核程序之效率性 (B)回函不符之性質、金額及數量 (C)回函不符之原因與頻率 (D)函證與替代查核程序之可靠性

下列何項查核測試查核人員最有可能使用屬性抽樣？ (A)對應收帳款進行抽樣以確認其餘額之正確性 (B)檢查受查者員工之計時單是否有適合之核准 (C)對採用後進先出法的存貨做一單獨的估計 (D)檢查資產的原始文件是否支持該資產之評價106年公務人員普通考試試題全一張（背面）類科：會計科目：審計學概要

關於查核工作底稿，下列敘述何者錯誤？ (A)查核人員應及時編製查核工作底稿 (B)查核工作底稿可取代受查者之會計紀錄 (C)查核工作底稿完成檔案彙整後，於保管期限屆滿前，不得予以刪除或銷毀 (D)查核工作底稿完成檔案彙整後，經適當程序得予以修改或新增現有查核工作底稿

下列有關舞弊之敘述何者正確？ (A)舞弊風險因子若存在則代表有舞弊存在 (B)舞弊風險因子之重要性排序為：態度及行為合理化→誘因及壓力→機會 (C)查核人員應向受查者治理單位查詢，以確認其是否知悉已發生、疑似或傳聞之舞弊 (D)舞弊風險因子之存在代表受查者財務報表存有重大不實表達

會計師針對資產負債表日前後一段期間核對各項憑證，以確定進貨已為適當之截止，主要係為了驗證下列何項財務報表聲明？ (A)存在或發生 (B)完整性 (C)評價或分攤 (D)權利或義務

在查核工作即將結束時，查核人員編製「未調整（更正）不實表達彙整表」的主要目的為何？ (A)彙總錯誤，以便客戶作為改進會計處理及相關內控之依據 (B)讓受查者知道查核人員已盡專業之責任 (C)判斷其對財務報表之彙總影響是否重大 (D)作為申報營利事業所得稅時調整之依據，並作為備忘紀錄

查核人員核閱季報時，為取得核閱證據通常不會執行那一項程序？ (A)查詢 (B)驗算 (C)函證 (D)分析性程序

在執行與財務報導有關的內部控制測試時，查核人員強調對類別交易的內部控制是因為： (A)會計系統輸出的正確性，有很大程度取決於正確的輸入與處理 (B)類別交易是大多數舞弊發生的地方 (C)與帳戶餘額的變化相比，會計師相信帳戶餘額是不太重要的 (D)類別交易測試是彌補固有風險最有效的方法

根據我國審計準則公報之規定，查核人員對是否已取得足夠及適切之查核證據作出專業判斷時，應考量之攸關因素不包括下列那一項？ (A)查核程序之性質 (B)財務報導之及時性 (C)成本與效益之權衡 (D)查核規劃之妥適性

建立和維護公司的內部控制是下列何者的職責？ (A)內部稽核 (B)董事會成員 (C)管理當局 (D)審計委員會

查核人員通常以擴大或有限度查核方式調整下列何種風險，以使整體查核風險控管在可接受水準之內？ (A)營業風險 (B)重大不實表達風險 (C)控制風險 (D)偵查風險

會計師評估受查者財務報表重大不實表達風險，是為了︰ (A)應用查核風險模型以決定查核的性質、時間及範圍 (B)確定對受查者內部控制依賴的程度 (C)決定證實程序的進行 (D)確保會計師事務所可以有效地發現財務報表舞弊

下列何者不是財務報表主要聲明？ (A)存在或發生 (B)重大性 (C)權利和義務 (D)完整性

判斷查核證據品質的主要因素為攸關性及可靠性，下列有關證據攸關性的敘述何者正確？ (A)證據必須與查核目的有關 (B)證據必須由獨立的第三者提供 (C)證據必須涉及多個查核目標 (D)證據必須來自有效的內部控制制度

查核人員對受查者銷貨與收款循環進行風險評估時，懷疑發票上的金額可能出現計算錯誤，查核人員可能實施的控制測試有數種，下列何者亦可屬於金額之證實程序？ (A)檢查負責發票金額計算正確性相關人員的簽名 (B)重新計算發票金額是否正確 (C)詢問發票開立程序的一般控制實施情形，確認是否經授權，以及是否使用正確的資料檔案 (D)檢查相關流程變更的複核及核准程序

在決定某筆交易是否已被記錄時，應從下列何者開始查起？ (A)調整後試算表 (B)已過帳之科目餘額 (C)原始憑證 (D)一般交易分錄

下列有關應收帳款函證之敘述何者錯誤？ (A)當應收帳款明細每個客戶餘額都很小時，查核人員可能決定採用替代查核程序以取代發函詢證 (B)應收帳款函證一定要由查核人員寄發，不應委請受查者代為辦理 (C)除就應收帳款餘額發函詢證外，亦可額外就雙方交易條件及有無簽署附屬條件進行發函確認 (D)應收帳款函證回函差異金額不重大，則無須請受查者進行調節，即可接受帳上餘額

小太陽公司專門生產汽車零件，近日發現有內部員工盜賣樣品零件，請問下列敘述何者正確？ (A)樣品零件的帳面價值為零，公司未蒙受經濟損失，故此行為不算舞弊 (B)此盜賣行為屬於財報舞弊 (C)此公司要加強業務人員銷售能力並調高薪資水準，以降低員工將其態度及行為合理化 (D)樣品支出被歸類為費用或成本應與主管討論，並應加強庫存管理系統

為驗證應收帳款明細分類帳中之紀錄是否虛構，查證之起點為： (A)銷貨日記簿統制帳戶 (B)原始銷貨憑證黏存簿 (C)應收帳款總分類統制帳戶 (D)應收帳款明細分類帳

在查核過程中，會計師發現利息費用金額遠超過相關的長期借款餘額應有之利息，此現象將使會計師懷疑： (A)長期負債多列 (B)債券折價多列 (C)債券溢價低列 (D)長期負債低列

為確認受查者是否遵循政府主管機關的規則、標準，或政府所訂法令規章所執行的審計稱為： (A)財務報表審計 (B)鑑識審計 (C)作業審計 (D)遵行審計

查核人員查詢倉庫人員關於存貨陳廢或滯銷的可能性及情況，能提供支持那一項管理當局聲明的證據？ (A)評價 (B)表達及揭露 (C)存在性 (D)完整性

一般關於公部門審計人員的績效審計（亦稱作業審計），下列敘述何者錯誤？ (A)重大性之選擇較為客觀，因此更重視金額大小，而較不重視性質或背景 (B)報告不應將重心置於批評過去，應該較具建設性 (C)在查核本質上範圍較廣，較需判斷與解釋，涵蓋之範圍亦較有選擇性，且一次可涵蓋數年，亦不必然與財務報表或其他報表相關 (D)通常不提供對於審計對象是否達到經濟、效率與效能之整體意見，而是針對特定業務提出報告以描述事實與結論

查核計畫應包括的事項，不包括下列何者？ (A)擬執行風險評估程序之性質、時間及範圍 (B)對個別項目聲明所規劃進一步查核程序之性質、時間及範圍 (C)為使查核案件之執行遵循會計師職業道德規範而規劃之其他必要查核程序 (D)為使查核案件之執行遵循審計準則公報而規劃之其他必要查核程序

審計部編印之政府審計年報中，列有「審核各稽徵機關依法補徵退還稅款明細表」民國104 年度補稅金額12 億餘元，退稅金額400 萬餘元。有關審計機關審核稽徵機關賦稅捐費徵收納庫，如發現有計算錯誤時，下列何項措施最為適當？ (A)逕行決定應補徵或退稅金額，送該管稽徵機關依法處理 (B)通知該管稽徵機關查明，並依法補稅或退稅 (C)應補稅部分強制要求該管稽徵機關依法處理；應退稅部分則由稽徵機關自行處理 (D)函請財政部督導該管稽徵機關限期清理

會計師對依現金基礎所編製的財務報表出具特殊目的查核報告，應在意見段前增加解釋段用以： (A)說明違反所適用之財務報導架構的原因 (B)說明財務報表是否依照其他綜合會計基礎 (C)提及財務報表附註及說明會計基礎 (D)說明經營成果和依所適用之財務報導架構編製的財務報表有何不同

下列各項政府審計作業，何者得適用一般企業審計之原則？ (A)公務機關審計 (B)特種公務機關審計 (C)公有事業機關審計 (D)財物審計

會計師完成下列何種程序可出具消極確信（negative assurance）之報告？ (A)查核（audit） (B)核閱（review） (C)協議程序（agreed-upon procedure） (D)代編（compilation）

財政部高雄市國稅局財務之審計，由何機關辦理？ (A)由審計部辦理 (B)由高雄市審計處辦理 (C)由高雄市審計處兼辦 (D)由高雄市主計處辦理

在進行電腦稽核時，查核人員選擇將受查者某項科目餘額之相關交易資料，帶回事務所並以自有的稽核軟體處理該資料，並將結果與受查者該科目餘額之聲明相互比較，這種查核方式稱為： (A)整體測試法 (B)測試資料法 (C)平行模擬法 (D)程式分析技術