會計(高普考) 108 年審計學概要考古題

依審計準則公報第57 號「財務報表查核報告」及第58 號「查核報告中關鍵查核事項之溝通」之規定，下列敘述何者錯誤？ (A)修正式意見包括保留意見、否定意見及無法表示意見 (B)上市櫃公司財務報表查核報告中，原則上，一定要包含關鍵查核事項段 (C)查核報告中不一定會有與繼續經營有關之重大不確定性段出現 (D)受查者所有的關鍵事項，只能用關鍵查核事項段加以說明

查核人員對偵出財務報表導因於錯誤或舞弊之重大不實表達所提供之確信程度分別為何？ (A)有限確信、消極確信 (B)合理確信、合理確信 (C)有限確信、有限確信 (D)合理確信、有限確信

查核人員查核應付帳款時，查核程序最可能著重於管理階層的那一個聲明？ (A)存在 (B)完整性 (C)評價與分攤 (D)分類及可瞭解性

會計師事務所從事廣告及宣傳時，下列何者行為違反會計師職業道德規範？ (A)於媒體報導有關事務所開業、遷移、合併、變更組織啟事 (B)於大眾媒體中作廣告延攬客戶 (C)於事務所信封、信紙等文具用品，列印事務所名稱、標識、地址及電話號碼 (D)刊登招考新職員之啟事

會計師職業道德規範要求會計師應遵循某些基本原則，下列何者非屬其中之一？ (A)效率及效果 (B)專業上應有之注意 (C)獨立 (D)保密

查核或有負債時，下列何項查核程序最無關？ (A)閱讀董事會會議紀錄 (B)複核銀行函證回函 (C)審查應收帳款函證回函 (D)審查律師公費的發票

若查核人員將可接受之過度信賴風險由15%調降為10%，在其他條件不變的情況下，則樣本量應如何改變？ (A)增加 (B)不變 (C)減少 (D)不一定，看當時情況而定

為取得對受查者財務報表編製環境之了解，最適合向下列何者查詢？ (A)治理單位 (B)受查者之顧客 (C)法務人員 (D)行銷人員

會計師在查核銷貨及收款循環時，執行「檢視客戶訂單是否經信用核准」的查核程序，其目的最不可能在達成下列那一項審計目標？ (A)交易已發生 (B)已發生之交易均完整記錄 (C)金額係正確 (D)餘額係存在或正確

初次接受客戶委任財務報表查核之會計師應： (A)與主查會計師聯繫 (B)與其他會計師聯繫 (C)與前任會計師聯繫 (D)與繼任會計師聯繫

繼任會計師向前任會計師聯繫時，查詢事項通常不包括： (A)管理階層之品德 (B)前任會計師之查帳公費 (C)前任會計師與管理階層間對會計原則是否存有歧見 (D)委任人更換會計師原因

依我國審計準則公報之規定，因應管理階層踰越控制之查核程序包含：(A)測試收入之認列 (B)測試普通日記簿分錄及其他調整 (C)複核可能導致重大不實表達之會計估計 (D)瞭解不尋常交易或非正常營運之重大交易，其交易動機及合理性 (A) (A) (B) (C) (D) (B)僅 (A) (C) (D) (C)僅 (B) (C) (D) (D)僅 (A) (B)

當受查客戶發生下列何種情況時，最可能使查核人員關注其財務報表被蓄意操弄之風險？ (A)受查客戶的資深會計人員流動率相當低 (B)受查客戶有許多會計事項，須由管理階層作成會計估計 (C)受查客戶內部人士最近增加持股 (D)受查客戶所屬產業的變化相當低

一家製造業（受查客戶）在當年度的最後一個月和次年度的第一個月有鉅額退貨，該客戶通常是在收到顧客退回商品的六星期到八星期之後，才記錄退貨，並發出貸項通知單。下列何項控制程序可以使存貨的記錄較及時？ (A)在驗收每一批退回貨品之後，編製預先編號的驗收報告，並以該報告來控制貸項通知單的簽發 (B)由不負責開立帳單的職員在期末編製應收帳款帳齡分析表 (C)調節應收帳款明細帳和總帳 (D)將貸項通知單預先編號，並定期按編號加以記錄

查核人員為查核銀行存款餘額的正確性，取得受查者編製之銀行調節表、銀行寄給受查者的銀行對帳單，以及銀行逕寄給查核人員的函證回函。試問下列有關證據可靠性高低程度之敘述，何者正確？ (A)銀行函證回函高於銀行對帳單，銀行對帳單高於銀行調節表 (B)銀行對帳單高於銀行函證回函，銀行函證回函高於銀行調節表 (C)銀行函證回函高於銀行對帳單，銀行對帳單與銀行調節表的可靠性高低程度相同 (D)銀行函證回函、銀行對帳單與銀行調節表三者的可靠性高低程度相同

順查通常用於驗證下列那一項聲明？ (A)完整性 (B)存在或發生 (C)所有權 (D)評價或分攤

查核人員於執行財務報表審計時，可能於那一階段執行分析性程序？風險評估控制測試執行證實查核程序作成查核結論前 (A)VVV (B)VVVV (C)VVV (D)VV

下列有關重大期後事項之敘述，何者錯誤？ (A)查核人員於財務報表發布後所發生之期後事項，若未獲悉對財務報表重大影響之事實，則無對該等財務報表執行任何查核程序之義務 (B)若查核人員於查核報告日後至財務報表發布日前獲悉某事實，應與管理階層討論是否修正財務報表 (C)針對採用國際財務報導準則編製之財務報表，若期後事項僅須揭露而無須調整財務報表，則會計師得載明雙重日期，表示除增註事項外，其他期後事項之查核責任限於查核報告日 (D)查核人員認為財務報表應修改而管理階層未修改時，即使查核報告已交付，仍應要求管理階層及治理單位於財務報表完成必要修改前不得對外發布

查核人員要求受查者提出客戶聲明書，係提醒受查者應對財務報表之允當表達負責。客戶聲明書的簽發日期，應與下列何者相同？ (A)資產負債表日 (B)委任合約簽訂日 (C)查核報告日 (D)股東會承認財務報表日

受查者財務報表之科目餘額事實上存有重大錯誤，惟抽樣結果卻顯示未有重大錯誤，因而導致查核人員做成可予接受結論之風險稱為： (A)信賴不足風險 (B)過度信賴風險 (C)不當接受風險 (D)不當拒絕風險

關於查核工作底稿之敘述，下列何者正確？ (A)查核工作底稿之所有權，除法令或會計師事務所內部契約另有規定者外，屬於會計師事務所 (B)查核工作底稿之紀錄，僅限於查核人員所記載之事項。至於受查者所作之會議記錄，雖經查核人員確認，仍不可納入 (C)查核工作底稿之檔案彙整及歸檔，應及時為之，通常至少須於查核報告日完成 (D)查核工作底稿之保管年限，雖第45 號審計準則公報「查核工作底稿準則」規定：自查核報告日起算，不得短於5 年，但會計師可自行決定縮短為4 年

下列何項查核程序可以最有效地取得應付票據科目餘額存在性聲明的攸關查核證據？ (A)檢查應付票據影本上的日期是否正確 (B)檢查資產負債表上的應付票據之表達與揭露是否適當 (C)檢查受查者核准開立票據的文件或會議紀錄 (D)驗算應付票據與相關應付利息的金額是否計算正確

有關審計抽樣的下列敘述中，何者正確？ (A)偵查風險及控制風險之存在，與審計抽樣程序無關 (B)抽樣風險係指母體誤差次數、誤差率或誤差值落於其信賴區間之機率 (C)查核人員進行查核工作無論是抽查或全查，均可能發生非抽樣風險 (D)可容忍誤差係指查核人員認為抽樣結果仍可達成其查核目的，而願意接受之母體最小誤差

在銷貨及收現相關流程（process）中，下列那一項不屬於公司內部職能分工之項目？ (A)編製出貨單（shipping orders）之職能與編製提貨單（bills of lading）之職能 (B)執行授信（credit）之職能與執行開立帳單（billing）之職能 (C)執行出貨（shipping）之職能與執行開立帳單（billing）之職能 (D)收取現金之職能與應收帳款帳務處理之職能

查核人員執行銷貨之測試時，包括抽取銷貨傳票，比對其與出貨單、銷貨發票，以及收款登記簿等。當查核人員執行截止測試，應抽取下列何項憑證加以比對，並注意憑證之日期？ (A)資產負債表日當天的銷貨傳票 (B)資產負債表日之前數日至資產負債表日的銷貨傳票 (C)資產負債表日之前及之後數日的銷貨傳票 (D)資產負債表日及其後數日的銷貨傳票

受查者用以確保其員工對年底存貨已適當盤點並記錄之控制作業，係與存貨科目餘額之那些個別項目聲明直接相關？ (A)存在、評價或分攤 (B)完整性、評價或分攤 (C)存在、完整性 (D)存在、完整性、權利與義務

取得下列何項資訊才能確實開始查核甲公司處分機器設備之交易？ (A)甲公司總帳上的設備科目餘額 (B)甲公司送貨單檔案 (C)甲公司當年度處分設備清單 (D)甲公司設備的明細分類帳

查核單一個別交易時，下列何種文件較為重要？ (A)供應商發票 (B)供應商對帳單 (C)應付帳款餘額的函證結果 (D)詳細的存貨盤點指示

下列查核程序，何者無法取得受查者存貨管理的職能分工是否適當之證據？ (A)詢問有關人員 (B)觀察內部流程 (C)檢視單據 (D)重新驗算存貨之數量

下列何者為作業審計（operational auditing）的典型查核目標之一？ (A)確認企業內部控制程序依其設計有效執行 (B)確認企業財務報表允當地表達營運成果 (C)確認企業營運單位的功能有效地運作 (D)確認營運資訊符合一般會計原則

查核人員所執行的一種分析性程序，是計算機器設備之原始成本與本期生產數量的比率，並以之與前期相同比率進行比較。惟於發現下列何種事項時，此一分析性程序較無助益？ (A)存在閒置的機器設備 (B)機器設備之增添未作適當會計處理 (C)機器設備之處分未作適當會計處理 (D)機器設備之抵押未作適當會計處理

有關內部稽核之敘述，下列何者錯誤？ (A)內部稽核主要目的在於增加價值及改善機關（組織）之營運 (B)內部稽核透過評估並改善治理、風險管理及控制過程的效果，協助機關（組織）達成目標 (C)內部稽核被視為機關（組織）內部控制中「監督」要素之一項 (D)內部稽核應偵測機關（組織）舞弊行為，並向外部機關舉報

查核複雜的衍生性金融工具時，下列科目餘額的查核目標中，何者最難測試？ (A)存在 (B)完整性 (C)權利 (D)評價

公務機關共同性控制事項，不包括下列何種審核？ (A)預算審核 (B)計畫審核 (C)事務管理審核 (D)資產重估價審核

受查者盤點存貨時，查核人員將盤點到的數量核對至存貨明細表（帳列數量）。此一步驟與那一項聲明有關？ (A)存在 (B)完整性 (C)權利與義務 (D)評價或分攤

審計機關對於審查完竣案件，發現其中有詐偽之證據，幾年內得為再審查？ (A)二年 (B)三年 (C)五年 (D)十年

下列有關內部控制之敘述，何者錯誤？ (A)內部控制之設計、執行及維持方式，得因企業之規模及複雜程序而異 (B)小規模企業可使用較為簡易之方法、流程及程序，以達成其內部控制目標 (C)小規模企業因所有者兼管理者，因此不易發生管理者踰越控制情事 (D)內部控制可能因二人以上共謀而失效

依照我國審計準則公報第46 號，下列何項非為會計師事務所品質管制制度的要素？ (A)財務報表整體重大性之決定 (B)人力資源 (C)追蹤考核 (D)案件承接與續任

作業審計（operational audit）通常係由組織內部稽核人員執行，其主要目的在於： (A)確認組織遵循相關法規之情形 (B)確保組織財務報告資訊之正確性 (C)評估組織之績效（performance） (D)提早發現組織之違法行為

根據我國審計準則公報之規定，查核證據之品質受下列那兩個因素影響？ (A)適切性及足夠性 (B)說服力及成本 (C)攸關性及足夠性 (D)攸關性及可靠性