會計(高普考) 112 年審計學概要考古題

假設A 公司的財務報表日為X1 年12 月31 日，查核報告日為X2 年3 月8 日，兩者皆在X2 年3月15 日對外公告，會計師通常應對期後事項的查核至那一天為止？ (A)X1 年12 月31 日 (B)X2 年1 月1 日 (C)X2 年3 月8 日 (D)X2 年3 月15 日

當受查公司的財務報表存有重大且廣泛的不實表達時，會計師應出具下列何種意見？ (A)無保留意見 (B)保留意見 (C)無法表示意見 (D)否定意見

依據審計準則700 號「財務報表查核報告」，下列敘述何者錯誤？ (A)會計師查核報告之首段應為前言段 (B)查核報告應載明會計師事務所之名稱及地址 (C)修正式意見包括保留意見、否定意見及無法表示意見 (D)查核報告中不一定會出現與繼續經營有關之重大不確定性段

有關會計師查核報告中納入強調事項段之情況，下列何者錯誤？ (A)重大關係人交易 (B)重大會計政策或估計之變動 (C)採用其他會計師之查核結果或報告 (D)已發布之財務報表因存有重大不實表達，而予以重編

有關評估客戶誠信所考量的事項，下列何者最不可能影響查核人員之判斷？ (A)更換事務所之原因 (B)對工作範圍有作不當限制之情況 (C)治理單位人員對於會計準則及內部控制環境採取較為寬鬆解釋之態度 (D)客戶主要股東、高階管理人員及治理單位人員之學經歷

依據中華民國會計師職業道德規範公報，有關會計師業務執行之敘述，下列何者錯誤？ (A)會計師承辦審計專業服務，應維持必要之獨立性立場，公正表示其意見 (B)會計師有關業務之對外文件，皆應由會計師事務所出具事務所公函，蓋事務所印章即可 (C)會計師設立分事務所，應由會計師親自主持，不得委任助理員或其他人變相主持 (D)會計師不得妨害或侵犯他會計師業務，但由他會計師複委託及經委託人委託或加聘者不在此限

依據中華民國會計師職業道德規範公報，有關會計師之正直、公正客觀及獨立性之敘述，下列何者錯誤？ (A)其對委辦事項與其本身具有非重大間接利害關係，雖不致影響其公正及獨立性，亦應予迴避，不得承辦 (B)當確認對獨立性影響為重大時，事務所及審計服務小組應採適當及有效措施，以消弭該影響或降低至可接受之程度 (C)脅迫對獨立性影響，係指審計服務小組成員承受或感受來自客戶或因其他恫嚇，使其無法保持客觀及澄清專業懷疑 (D)獨立性受辯護影響，係指審計服務小組成員成為客戶立場或意見之辯護者，導致其客觀性受到質疑

會計師執行財務報表查核，除維持實質上之獨立性外，亦應維持形式上之獨立性，何謂形式上之獨立性？ (A)以正直及公正客觀之精神，執行審計工作 (B)在客觀第三者之觀感而言，合理且可接受之程度下，維持公正客觀之獨立性 (C)遵循審計準則之規範 (D)盡專業上應有之注意

依據審計準則315 號「辨認並評估重大不實表達風險」規定，有關「控制」之敘述，下列何者錯誤？ (A)控制係指嵌入企業內部控制制度組成要素中之政策或程序 (B)控制可分為直接控制或間接控制 (C)受查者之風險評估流程中之控制，主要為直接控制 (D)控制作業中之控制，主要為直接控制

下列何項查核程序，最能幫助查核人員評估受查者繼續經營是否存有重大疑慮？ (A)審查受查者債務協定遵循的情況 (B)函證主要客戶應收帳款 (C)檢視利息費用與流通在外債務關係的合理性 (D)向銀行發函詢證

小規模受查者未編製期中財務報表之情況下，查核人員應如何執行分析性程序以辨認及評估重大不實表達風險？ (A)因為僅可執行有限度之分析性程序，故不須執行分析性程序 (B)因為僅經由查詢取得若干資訊，故不須執行分析性程序 (C)查核人員須於可取得受查者自結數時，規劃執行分析性程序 (D)查核人員須於取得相當規模的同業之財務報表時，規劃執行分析性程序

下列何項內部控制缺失，最不可能被查核人員判定為內部控制顯著缺失？ (A)管理階層未對先前所溝通之顯著缺失採行適當之改正行動 (B)與管理階層財務利益相關之重大交易，未經治理單位適當審查 (C)管理階層未建立風險評估流程 (D)管理階層未能有效監督倉管人員竊取存貨

有關個別項目聲明重大不實表達風險之敘述，下列何者錯誤？ (A)重大不實表達風險係由固有風險及控制風險所組成 (B)整體財務報表之重大不實表達風險不會影響個別項目聲明重大不實表達風險的評估 (C)僅執行風險評估程序，個別項目聲明之重大不實表達風險即等於固有風險 (D)查核人員應決定所評估之重大不實表達風險是否為顯著風險

查核人員執行審計抽樣時，有關執行重大性及證實細項測試所需樣本量的關係之敘述，下列何者正確？ (A)執行重大性與所需樣本量無關 (B)執行重大性與所需樣本量呈正相關 (C)執行重大性與所需樣本量呈負相關 (D)執行重大性與所需樣本量有時呈正相關，有時呈負相關

有關查核人員就已知訴訟或索賠辨認出重大不實表達風險時之因應，下列敘述何者正確？ (A)若受查者之外部法律顧問拒絕溝通與會面，查核人員應直接拒絕委任 (B)若管理階層拒絕查核人員與外部法律顧問溝通，且查核人員無法執行替代查核程序，則應出具修正式意見 (C)應要求受查者之外部法律顧問與受查者內部稽核人員直接溝通 (D)查核人員應寄送由查核人員具名之查詢函給受查者之外部法律顧問

關於接近完成審計工作階段中，下列何項查核程序最無法協助查核人員獲悉可能之訴訟與索賠？ (A)自銀行回函取得有關保證之資訊 (B)評估受查者管理階層之正直性 (C)閱讀受查期間及期後股東會與董事會等會議紀錄 (D)閱讀借款合約、租賃合約與政府機關往來文件等

審計準則要求繼任會計師須與前任會計師聯繫，其主要目的為何？ (A)協助客戶快速更換會計師 (B)協助繼任會計師評估是否接受委託 (C)允許會計師溝通機密資訊 (D)確保前任會計師於更換會計師前能收到積欠公費

下列何者屬於查核人員可以控制之風險？ (A)在不考慮內部控制之情況下，某科目餘額或某類交易發生重大不實表達之風險 (B)內部控制未能即時預防或偵出重大不實表達之風險 (C)查核人員執行查核程序後仍未能偵出既存重大不實表達之風險 (D)受查者經營策略無法達成其目標之風險

重大性之設定會受質性因素影響。下列何項質性因素最可能導致查核人員適度調高重大性？ (A)受查者舞弊行為會造成重大後果 (B)受查者不願意配合改正已發現之錯誤 (C)受查者企業近年持續成長獲利 (D)受查者違反借款合約中之流動比率限制

關於查核人員於查核過程中所辨認不實表達之評估，下列敘述何者錯誤？ (A)查核人員應要求受查者將未更正不實表達列入書面聲明 (B)查核人員應累計查核過程中顯然微小之不實表達 (C)若個別不實表達經查核人員判斷為重大，則其不太可能被其他不同科目之不實表達所抵銷 (D)以前期間不重大未更正不實表達之累計數，可能對當期財務報表有重大影響

不論查核人員所評估之重大不實表達風險為何，均應對每一重大交易類別、科目餘額及揭露事項，設計及執行下列何種查核程序？ (A)證實程序 (B)控制測試 (C)合理性測試 (D)穿透測試（walk-through）

下列何者非為查核人員取得客戶書面聲明的目的？ (A)受查者藉此表明及確認其對投資、理財等重大事項之意向 (B)針對內部控制制度缺失及其他事項提出說明及改進建議 (C)提醒受查者應對報表允當性負責 (D)避免查核人員誤解受查者之口頭聲明，故採較精確之書面形式

下列何者為統計抽樣相較於非統計抽樣之優點？ (A)於相同樣本量下可提供較高之確信程度 (B)為量化評估抽樣風險提供客觀基礎 (C)較容易將樣本納入雙重目的測試 (D)於決定適當樣本量時不需要判斷

查核人員評估內部稽核職能所執行工作及所達成結論之品質時，最不可能執行之查核程序為下列何者？ (A)對部分規劃採用之內部稽核工作予以重新執行 (B)查詢內部稽核職能之適當人員 (C)觀察內部稽核職能執行之程序 (D)必要時寄發第三方詢證函

查核人員辨識及選擇測試日記簿分錄及其他調整分錄，並決定適當之查核方法時，下列何者非為其考慮之事項？ (A)經常由職務代理人處理之日常分錄 (B)使用不相關、不尋常或甚少使用之科目 (C)期末調整並於下期期初迴轉之交易分錄 (D)由經理人員親自處理之調整分錄

關於查核人員對財務報表中公允價值衡量與揭露之責任，下列敘述何者錯誤？ (A)查核人員須評估用以衡量公允價值假設之合理性 (B)查核人員須評估公允價值評價方法之一致採用 (C)查核人員須評估公允價值評價方法之適當性 (D)查核人員對自願揭露之公允價值資訊的責任，低於對必要揭露之公允價值資訊的責任

依據適用之財務報導架構，評估受查者公司繼續經營會計基礎之採用與繼續經營相關事項之揭露，係屬下列何者的職責？ (A)主辦會計師 (B)管理階層 (C)治理單位 (D)管理階層專家

關於查核財務報表對舞弊之考量，查核人員向受查者取得書面聲明事項之內容，下列敘述何者錯誤？ (A)已知或疑似之舞弊如涉及管理階層、內部控制制度中扮演重要角色之員工或其他具重大影響人員，皆已告知 (B)財務報表可能因舞弊而導致重大不實表達風險之評估結果，皆已告知 (C)設計並執行內部控制制度以防止或偵查舞弊，係公司內部稽核職能的責任 (D)離職與現職員工、分析師、主管機關或其他人員，提供任何影響財務報表表達之疑似或傳聞舞弊，皆已告知

下列何者非為企業通常用以防止商品尚未出貨即認列銷貨收入之控制？ (A)職能分工 (B)依據經核准之客戶訂單、出貨單、與銷貨發票等文件以認列銷貨收入 (C)每月與客戶對帳 (D)每月就應收帳款的總帳與明細帳進行調節

查核人員對財務報表所依據之繼續經營會計基礎產生疑慮時，通常不會採行下列何項查核程序？ (A)取得管理階層有關未來因應措施之書面聲明 (B)確認內部人員績效考核系統有無重大改變之期後事項 (C)評估關係人或第三者對受查者所作財務支援安排之有效性及可行性 (D)查閱借款及其他債務合約

查核人員應對存貨之存在及狀況取得足夠及適切之查核證據，下列敘述何者錯誤？ (A)比較本年度與前幾年度之毛利率，最能對受查者持有過時存貨之情況提出警訊 (B)查核人員參與存貨盤點時，檢查存貨可確認存貨之存在，並辨認過時、損壞或陳舊之存貨 (C)受查者通常至少每年執行一次存貨盤點，以作為編製財務報表之基礎，並用以確認其永續盤存制之可靠性（如適用時） (D)若存貨之性質及狀況特殊，須由受查者聘請專家參與盤點時，查核人員應了解該專家所擔任工作之性質、專業能力及信譽

查核人員測試原料、在製品、製成品的實體控制是否有效時，通常採用下列何項程序？ (A)觀察與函證 (B)觀察與查詢 (C)查詢與調節 (D)觀察與調節

當受查者有多個銀行存款帳戶時，下列何者為查核人員確認銀行調節表上的銀行存款餘額時，可不須比對的資訊？ (A)資產負債表日之銀行對帳單 (B)截止日後銀行對帳單 (C)銀行詢證函之回函 (D)現金總分類帳

有關存貨盤點之敘述，下列何者錯誤？ (A)查核人員應於財務報導結束日參與受查者存貨盤點 (B)查核人員對存放在外之存貨，可向保管人發函詢證 (C)如參與存貨盤點於實務上不可行，查核人員應執行替代查核程序，俾對存貨之存在及狀況取得足夠及適切之查核證據 (D)若查核人員無法對受查者存貨數量及狀況獲得滿意之結論，得由受查者另訂時間重行盤點

查核人員於執行受查者銷貨的截止測試時，最可能偵測出下列何種不實表達？ (A)年底應收帳款之收款延壓 (B)不當的銷貨折扣 (C)未核准的銷貨 (D)不應於當年度入帳的銷貨

有關不動產、廠房及設備之查核程序，與其所對應之期末餘額相關聲明之敘述，下列何者最不適當？ (A)存在：取得不動產、廠房及設備增添明細表，並核至原始憑證 (B)評價與分攤：確認不動產、廠房及設備之價值減損損失金額，並檢視支持價值減損之佐證文件 (C)完整性：取得不動產、廠房及設備增添及處分交易之明細項目，抽選出樣本，並追查至其財產目錄及總分類帳 (D)正確性：確認折舊費用之提列

關於查核人員與受查者治理單位溝通形式的敘述，下列何者正確？ (A)查核人員為求慎重，與受查者治理單位溝通之所有事項，均應以書面為之 (B)查核人員為求效率，與受查者治理單位溝通之事項，盡量以口頭為之 (C)查核人員應依其專業判斷，如認為以口頭方式溝通查核之重大發現並不適當時，應改以書面為之 (D)究竟要以書面或口頭溝通，應先與受查者治理單位取得共識後，再決定採取何種方式溝通

下列何者為查核團隊通常無須對自動化控制增加測試之原因？ (A)因電腦之速度及效率而可減少樣本量 (B)IT環境之不實表達風險通常較低 (C)於IT環境下通常執行較多證實測試，因而無須測試控制 (D)於IT環境下，每筆交易均以一致方式處理

有關政府審計人員辦理績效審計（performance audit）所關注之查核風險，不包括下列何者？ (A)獲致不正確或不完整的查核結論 (B)未能提供具衡平性的資訊 (C)對報告使用者未能提供有價值的資訊 (D)未能揭露已存在之舞弊行為

關於審計機關審核中央政府總決算應注意事項之敘述，下列何者錯誤？ (A)違法失職或不當情事之有無 (B)各方所擬關於歲入、歲出應行改善之意見 (C)歲入、歲出是否與國家施政方針相適應 (D)歲入、歲出是否與國民經濟能力及其發展相適應