會計(高普考) 99 年審計學概要考古題

下列何種情況，會計師對財務報告簽發否定意見？ (A)取得充分證據，確認整體財務報告符合一般公認會計原則編制 (B)取得充分證據，確認整體財務報告不符合一般公認會計原則編制 (C)取得充分證據，確認部分財務報告不符合一般公認會計原則編制 (D)未取得充分證據，無法確認整體財務報告是否符合一般公認會計原則編制

查核人員最可能執行下列那一項程序，以驗證管理當局對財務報表完整性之聲明？ (A)將運送文件核對至相關的銷貨發票 (B)觀察客戶薪資支票的發放 (C)直接與債務人聯繫，以抽查方式確認應收帳款之金額 (D)核閱應收帳款帳齡分析表

依據我國第30 號審計準則公報“期後事項＂之規範，查核人員於查核報告日後至查核報告交付日間獲悉重大應收帳款之A 客戶，因財務困難而宣告破產，則財務報表與查核報告日該如何顯示？ (A)財務報表應作調整，查核報告日為單一日期 (B)財務報表應作調整，查核報告日為雙重日期 (C)財務報表應揭露，查核報告日為單一日期 (D)財務報表應揭露，查核報告日為雙重日期

若查核人員懷疑受查者今年度有虛列銷貨交易之可能性時，下列何種分析複核程序最可能偵測出此種情形？ (A)受查者今年度沖銷壞帳金額、銷貨收入金額以及應收帳款科目餘額皆上升10% (B)毛利率由40%下降至30% (C)應收帳款收現天數由60 天下降至30 天 (D)應收帳款周轉率由7.1 下降至4.3

會計師面對簽發財務報告查核意見書之法律訴訟，最適辯護理由為何？ (A)查核公費太低 (B)查核時間不足 (C)管理當局操守有問題 (D)已盡專業上應有注意

在資產負債表日前，查核人員最不可能執行的查核程序為： (A)觀察存貨盤點 (B)複核付現交易之內部控制程序 (C)尋找未入帳之負債 (D)發出應收帳款詢證函99年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題等 別 ：四等考試類 科 ：會計科 目 ：審計學概要全一張（背面）

下列何者係執行財務審計規劃時之必要執行程序？ (A)函證 (B)盤點 (C)分析性程序 (D)順查

查核人員通常最後才執行下列何項查核程序？ (A)取得客戶聲明書 (B)對存貨進行盤點 (C)閱讀董事會之會議紀錄 (D)對應收帳款進行函證

查核工作底稿之檔案彙整及歸檔應及時為之，通常於查核報告日後幾天內完成？ (A)60 天 (B)70 天 (C)80 天 (D)90 天

下列何種期後事件最有可能導致需調整受查者的財務報表？ (A)受查者的併購活動 (B)應收帳款客戶因不堪長期財務艱困而宣告破產 (C)現金增資 (D)存貨慘遭火災損失

下列何者屬於統計抽樣方法？ (A)集區選取方法 (B)隨意選取方法 (C)隨機選取方法 (D)直接選取方法

下列何種情況「非查核範圍受限制」？ (A)受查者不肯配合某些查核程序 (B)受查者國外子公司因會計師無法親自查核，必須委由當地會計師查核 (C)受查者遺失部分帳簿 (D)受查者部分交易未保留完整之審計軌跡

統計抽樣與非統計抽樣之比較，下列何者敘述正確？ (A)統計抽樣與非統計抽樣所決定之證據收集數量相同 (B)統計抽樣與非統計抽樣所執行之查核程序相同 (C)統計抽樣與非統計抽樣之推論基礎均建立於統計理論 (D)統計抽樣與非統計抽樣之選取樣本方法相同

在應用單位平均數估計法（Mean Per Unit）後，查核人員獲得下列資訊：帳列金額$ 600,000抽樣風險限額±$ 25,000點估計$ 591,000可容忍錯誤金額±$ 40,000請問查核人員根據上述資料，判斷帳列金額為： (A)應該接受 (B)應該拒絕 (C)僅有在不當拒絕風險至少為不當接受風險的二倍時，才能接受 (D)僅有在不當接受風險至少為不當拒絕風險的二倍時，才能接受

執行審計抽樣之際，下列何者之敘述正確？ (A)當樣本帳列值未知時，應採用差額估計法 (B)當樣本帳列值未知時，應採用比率估計法 (C)當樣本帳列值未知時，應採用每單位平均法 (D)當樣本帳列值未知時，應採用元單位抽樣法99年特種考試地方政府公務人員考試試題等 別 ：四等考試類 科 ：會計科 目 ：審計學概要全一張（背面）

受查者之財務報表於重大方面已公允表達，若會計師對其繼續經營假設存有重大疑慮，應出具下列那一種查核報告？ (A)無保留意見 (B)修正式無保留意見 (C)保留意見 (D)否定意見

下列何測試之目的，在確認員工檔案中是否均包括正常工時、加班時數、部門代號等資料？ (A)有效性測試 (B)正確性測試 (C)合理性測試 (D)完整性測試

假設其他狀況不變，將可接受「不當接受風險」由10%降為5%，則樣本大小將： (A)增加 (B)不變 (C)減少 (D)資料不足，無法決定

有關查核證據之敘述，下列何者錯誤？ (A)查核證據之足夠與適切，係基於查核人員之專業判斷 (B)足夠及適切二者具有相互關連性 (C)查核重要項目而須投入高成本，基於成本效益分析，可以省略 (D)查核證據之可靠性受其來源及性質之影響

若會計師無法維持超然獨立，則不能提供下列那一項服務？ (A)代編財務報表 (B)稅務服務 (C)財務報表核閱 (D)管理諮詢顧問

在查核下列那一會計科目時，最有可能發現循環挪用（lapping）？ (A)備抵壞帳 (B)應收帳款 (C)應付帳款 (D)現金

客戶聲明書之日期應與下列何日期相同？ (A)資產負債表日 (B)查核報告日 (C)寄送查核報告給客戶之日 (D)客戶財務報表編製完成日

考量效率，內部控制測試通常與下列那一項查核程序同時進行？ (A)分析性複核 (B)遵行測試 (C)科目餘額之證實測試 (D)交易之證實測試

下列查核證據，何者的可靠性最高？ (A)受查者製作並持有之書面證據 (B)第三者製作並由查核人員直接取得之書面證據 (C)第三者製作由受查者持有之書面證據 (D)向受查者實施之書面查詢

下列有關執行協議程序之敘述，何者有誤？ (A)會計師執行協議程序時，得不具獨立性 (B)執行協議程序之目的，在使會計師履行其與委任人及相關第三者所協議之程序 (C)會計師應對受查者財務資訊整體是否允當表達提供確信服務 (D)協議程序由委任人決定，該程序是否足夠，會計師不表示意見

依我國審計準則公報之規定，有關會計師出具代編財務資訊之報告中，下列何者為是？ (A)報告中不必提及會計師不具獨立性之事實 (B)敘明已對委託人所提供之資料執行查核或核閱 (C)敘明無法提供任何程度之確信 (D)不需敘明代編之財務資訊係依管理階層提供之資訊編製

銷貨訂單、出貨單、銷貨發票等預編序號，與下列那一項聲明之驗證有關？ (A)完整性 (B)評價與分攤 (C)存在或發生 (D)權利與義務

查核人員應根據財務報表聲明之固有風險及控制風險水準，決定可接受之偵查風險水準。當可接受之偵查風險水準降低時，下列何者為查核人員最可能採用的查核方式？ (A)減少查核樣本量 (B)於更接近資產負債表日進行測試 (C)減少證實測試 (D)提高重大性標準

下列何項會計師服務報告係以消極確信的文字表達？ (A)財務報表查核 (B)協議程序的執行 (C)財務報表核閱 (D)專案審查

審計人員查核發現受查者可能有未遵循法令事項時，下列敘述何者有誤？ (A)應瞭解該事項之狀況與原因，評估對財務報表之可能影響 (B)應與受查者管理階層討論，並作成書面紀錄 (C)受查者之管理階層如無法證明事實上已遵循法令規定，查核人員得與受查者之律師或法律顧問討論 (D)查核人員發現受查者之管理階層未遵循法令規定，應主動通知主管機關

一般公認審計準則之外勤準則要求： (A)審計人員保持超然獨立之精神 (B)說明受查者財務報表是否符合一般公認會計原則 (C)查核工作應由具備專門學識及經驗，並經適當專業訓練者擔任 (D)對於受查者內部控制應做充分之瞭解

有關查核人員實施函證之方式，下列何者為非？ (A)查核人員實施函證，應以積極式為原則 (B)應收帳款餘額不大之帳戶眾多時，得採消極式函證 (C)積極式之函證與消極式函證比較，前者較為可靠 (D)查核期間和金融機構有往來帳戶之餘額為零時，得不進行函證或採消極式函證

下列有關內部稽核之敘述何者正確？ (A)查核人員須執行之查核程序不因有效之內部稽核而減少 (B)會計師對查核報告應負之責任不因採用內部稽核之工作而減輕 (C)內部稽核並非內部控制之一環 (D)內部稽核不需維持獨立性及客觀性

依據我國審計準則規定，有關客戶聲明書之敘述，下列何者為非？ (A)客戶聲明書之目的為提醒受查者應對財務報表之允當性負責 (B)取得客戶聲明書係用以補充查核程序，不能取代其他必要查核程序 (C)受查者對必要事項拒絕聲明時，會計師應視為查核範圍受限制，出具否定意見或無法表示意見之查核報告 (D)會計師已取得客戶聲明書，但對某些事項無法採取必要之查核程序，則應出具保留意見或無法表示意見之查核報告

下列何者非屬抽樣風險（sampling risk）？ (A)樣本未包含足以代表母體的特質 (B)不當接受風險 (C)不當拒絕風險 (D)查核人員未發現樣本所含錯誤之風險

當受查者所採用之會計原則變動對財務報表之可比較性產生重大影響，會計師若對此變動表示同意時，則查核報告應提出以下何種類型之查核意見？ (A)保留意見 (B)否定意見 (C)無法表示意見 (D)修正式無保留意見

下列何者非內部稽核工作對查核工作之影響？ (A)查核人員執行分析性複核所採用之程序 (B)查核人員評估查核風險所採用之程序 (C)查核人員執行證實測試所採用之程序 (D)查核人員瞭解內部控制所採用之程序

下列何者非企業內部控制之目標？ (A)評估產業前景與風險 (B)可靠的財務報表 (C)有效率及有效果之營運 (D)相關法律之遵循

在查核下列那一會計科目時，最有可能發現騰挪（kitting）？ (A)備抵壞帳 (B)應收帳款 (C)應付帳款 (D)現金

假設會計師欲將查核風險維持在0.05，當受查者之固有風險為0.5，控制風險為0.4，則偵查風險應訂為多少？ (A)0.005 (B)0.04 (C)0.2 (D)0.25