司法事務官(財經事務組) 114 年稅務法規考古題

平安公司為兼營營業人，民國（下同）114 年5、6 月份發生下列交易（各 項金額皆不含稅）： 購買國外勞務新臺幣（下同）90 萬元，其中40 萬元專供銷售應稅貨 物使用，20 萬元專供銷售免稅貨物使用，其餘30 萬元共同使用。 當期免稅銷售額為250 萬元（其中包括出售土地收入50 萬元），應稅 內銷銷售額為400 萬元，應稅外銷銷售額200 萬元。 當期進項支出 ⑴購入應稅商品100 萬元，供應稅銷售使用，取得統一發票。 ⑵購入免稅商品40 萬元，供免稅銷售使用，取得統一發票。 ⑶供應稅銷售與免稅銷售共同使用者如下： A.向小規模營業人快樂商行購入沙發一組60 萬元，取得收據。 B.支付水電費30 萬元，取得統一發票。 C.支付交際費5 萬元，取得統一發票。 D.購買自用乘人小汽車100 萬元，取得統一發票。 ⑷前期累積留抵稅額5 萬元。 請依「加值型及非加值型營業稅法」及相關法規規定，回答下列問題（未 列計算式不予計分）： ㈠該公司當期不得扣抵比率為何？（百分比小數點以下不計）（5 分） ㈡在那些情形下，進項稅額不得扣抵銷項稅額？（10 分） ㈢若該公司採比例扣抵法，計算當期購買國外勞務之應納稅額與應納營業稅 額各為若干元？（5 分） ㈣若該公司採直接扣抵法，計算當期購買國外勞務之應納稅額與應納營業稅 額各為若干元？（5 分）

現行稅法對自用住宅（用地）有重購退稅的規定，請依所得稅法第14 條 之8（房地合一稅）、第17 條之2（104 年12 月31 日以前取得之房屋， 以下簡稱所得稅舊制）及土地稅法規定，說明適用之要件及重購退稅後 是否有應受之限制，若有限制，請一併說明。（依下列格式作答）（25 分） 適用之條件 限制 房地合一稅 所得稅舊制 土地增值稅

請依稅捐稽徵法及相關法規規定，回答下列問題： ㈠徵收期間之定義與立法意旨。（5 分） ㈡徵收期間長度之規定。（5 分） ㈢納稅義務人就本稅依法申請復查，及依復查決定之應納稅額繳納三分 之一或提供相當擔保，依法提起訴願及行政訴訟，經判決確定後，於 計算該稅款徵收期間時，依稅捐稽徵法第23 條第3 項規定應扣除同 法第39 條暫緩執行之期間，其扣除期間之末日應計算至何時？請就 最高行政法院114 年度大字第1 號裁定與不同意見書，論述扣除期間 之末日應計算至行政法院判決確定時，或稅捐稽徵機關依行政法院確 定判決填發補繳稅款繳納通知書所定繳納期限屆滿日，始符合憲法第 19 條（人民有依法律納稅之義務）的意旨。（20 分）

美味公司（負責人張君）扣繳事項如下： 113 年12 月2 日給付非中華民國境內居住者趙君房屋租金8 萬元。 113 年12 月30 日給付中華民國境內居住者記帳士劉君執行業務報 酬2 萬元。 114 年1 月3 日給付非中華民國境內居住者陳君114 年1 月份薪資 20 萬元。 114 年5 月5 日給付非居住者王君股利50 萬元。 請依所得稅法及相關法規規定，回答下列問題： ㈠各項所得應扣繳所得稅款若干元（依下列格式作答，未列計算式不 計分）？（8 分） 應扣繳所得 扣繳稅額 計算式 趙君租金 劉君執行業務報酬 陳君薪資 王君股利 ㈡113 年度和114 年度的扣繳義務人各為何者？扣繳義務人修正的立法 理由為何？（12 分）