檢察事務官(財經實務組) 97 年審計學考古題

會計師查核公司之財務報表時，實施證實測試之下列各項查核程序： 抽查應收帳款明細帳，核對至原始銷貨發票 檢查土地所有權狀 核對原料入庫的數量與單價，以驗證會計帳冊中相對應的金額 計算本年度的毛利率，並與以前年度相比較 取得律師聲明書，以確定是否存在未決訴訟、未決索賠等事項 請以下列格式說明上述查核程序欲驗證那一項財務報表聲明：（15 分） 查核程序 財務報表聲明      查核證據係查核人員為對財務報表表示意見，而基於其專業判斷所蒐集之資料； 在外勤工作結束前，查核人員需判斷已蒐集到之證據是否足夠且適切。請依我國 審計準則公報說明，影響查核人員進行上述判斷之因素為何？（10 分）

受查者所提出之文件中可能包括財務報表及與財務報表併列之其他資訊，查核人員 於閱讀其他資訊時，如發現其與財務報表之資訊有重大不一致之情事，應如何處理 之？（20 分）

近幾年發生一連串之財務報表弊案，其中如恩隆及力霸等，都與會計師的不當簽證 有關，對公司股東及社會投資大眾影響至鉅。請依我國會計師法說明會計師承辦財 務報告之查核、簽證，不得有那些行為及其違反時之行政罰則。（25 分） 97年公務人員特種考試第二次司法人員考試試題 代號： 等 別：三等考試 類 科：司法事務官財經事務組、檢察事務官財經實務組 科 目：審計學 全一張 (背面) 30580 30880

會計師查核甲公司之財務報表，已經對其應收帳款相關的內部控制進行了解與測 試，並評估其為高控制風險水準。會計師取得甲公司2007 年12 月31 日之應收 帳款明細，並於2008 年1 月20 日採用積極式函證對所有重要客戶發出詢證函。 下列為會計師歸納與函證結果相關之重要異常情況： 異常情況函證編號客戶名稱函證餘額 回函日期 回函內容  112 A $600,000 因地址錯誤， 被退回  156 B $1,000,000 2008/01/27 向甲公司進貨屬實，但款項已於 2007/12/26 寄出支票付清  231 C $1,280,000 2008/01/24 本公司確曾於 2007/10/20 訂購 $1,280,000 的產品，但當時甲公司缺 貨；最近甲公司終於在2008/01/08 交 貨給本公司  269 D $1,800,000 2008/01/24 2007/12/20 收到甲公司委託本公司代銷 貨物一批$1,800,000；惟本公司目前尚 未售出  408 E $2,100,000 2008/01/23 甲公司在2007/12/05 曾答應在10 天 內出貨，但在2007/12/16 本公司因仍 未收到貨而將訂單取消 請針對上述各種異常情況，說明會計師應分別實施那些必要審計程序？（20 分） 一般而言，函證係查核應收帳款重要的查核程序，若積極式函證查核人員未收到 回函，經與受函證者聯繫後，仍無法獲得回函時，請依我國審計準則公報說明可 能採行之替代程序，及其可提供何項財務報表聲明的證據？（10 分）