檢察事務官(財經實務組) 96 年審計學考古題

依我國一般公認審計準則公報第三十三號「財務報表查核報告」之規定，將查核報 告書之意見類型分為無保留意見、修正式無保留意見、保留意見、否定意見及無法 表示意見。請針對下列獨立的五種情況，說明你將出具查帳報告之類型及理由（假 設除了每一獨立情況所述之事件外，你將出具無保留意見）。（25 分） a. 由於受查公司已經歷連續多年的虧損，你對於受查公司未來是否有繼續經營的能 力存有相當高的疑慮。 b. 受查公司在民國九十五年將折舊方法由年數合計法改為直線法，但會計師認為年 數合計法比直線法更能反映公司的經濟實質。然而受查公司還是以直線法提列折 舊，九十四年度財務報表亦予重編，你認為該項變動具有重大性。 c. 受查者因產品瑕疵而被消費者控告，該項訴訟應不至影響其繼續經營假設，但如 果法院判決受查者敗訴，將使受查者必須支付重大的賠償。受查者已於財務報告 附註中揭露該項訊息。 d. 因某種原因，你無法對受查公司之應收帳款實施函證程序，而應收帳款占資產相 當大的比重。但是，由於受查公司相關的內部控制非常健全，銷貨及收款皆有詳 細的紀錄，你已透過其他方式驗證應收帳款的存在性。 e. 受查者所投資之一家子公司係由其他會計師查核，該子公司因違反一般公認會計 原則，而被出具保留意見。你認為該子公司違反一般公認會計原則對合併財務報 表並不具重大性之影響。不過，你還是決定要出具分擔式的查核報告。 請按照下列格式在試卷上回答，否則不予計分： 個 案 查核報告之類型 理 由 a b c d e

請回答下列有關審計統計抽樣相關的問題：（25 分） 在證實測試時，查核人員有時會使用分層抽樣的方式選取樣本，其理由為何？ 在使用統計抽樣進行審計時，選取樣本的方法有系統抽樣（systematic sampling） 及亂數號碼隨機抽樣（random number sampling）兩種。請問影響你選擇使用那一 種選樣方式的原因為何？ 查核人員有時會將樣本單位（sample unit）抽出後再放回母體，再進行下一個樣 本單位的選取。選取樣本時，是否要抽出再放回的考量因素為何？請說明其理由。 由於內部控制的缺失，在盤點期末存貨的過程中，發現許多存貨明細帳實際金額 皆有高估的情況，而高估的金額似乎是隨機的。在可使用的統計抽樣方法中： PPS、單位平均估計法、差額估計法及比率估計法，你建議使用那一種方法最適 當，其理由為何？ 96 年公務人員特種考試第二次司法人員考試試題 類 科： 檢察事務官財經實務組 全一張 （背面）

超然獨立是簽證服務的基石，會計師之職業道德準則要求會計師不僅要維持「實質 上」的獨立，在「形式上」亦應超然獨立。請回答下列相關問題：（25 分） 何謂「實質上」之獨立，及「形式上」之獨立？ 會計師維持「形式上」獨立的原因為何？ 請判斷下列情況，會計師是否違反超然獨立，並說明其理由： 會計師同時提供查核服務及協助編製資產減損之鑑定報告。 受查公司積欠會計師一筆去年的查帳公費，受查公司已簽發乙張一年後到期， 由銀行保證之附息票據，如果會計師接受這張票據，是否影響其超然獨立性？

請根據我國一般公認審計準則公報第二十八號「特殊目的查核報告」之規定，說明 在何種情況下所提出之報告應被稱為特殊目的查核報告。（25 分）