檢察事務官(財經實務組) 110 年審計學考古題

臺南公司產製化學原料供應國內外下游人造纖維製造商。臺南公司的工 廠採二班制生產，每週開工五天。臺南公司委任長榮聯合會計師事務所 查核其財務報表。 臺南公司原料存貨的流程如下：原料於工廠後端收貨，由資材部的某一 位生管人員簽收後存儲於批次作業起點附近。收貨單當日交給資材部主 管，由其在下班前將收貨單轉給存貨管理部。存貨管理部負責依實際生 產報告及標準成本計算每週原料使用量。每季盤點一次存貨。存貨管理 部亦負責開立請購單，緊急採購很頻繁。由於緊急採購，生產部門主管 常接到財務長關切原料用料金額偏高。 臺南公司新成立的內部稽核單位剛完成之年度稽核，認為存貨控管應予 改進，針對原料存貨指出若干缺失及改進建議。 試作： 臺南公司內部稽核單位對原料存貨可能指出那些內部控制缺失，並提 出相應的改善建議？（16 分） 長榮聯合會計師事務所決定能否採用該公司內部稽核報告時，應考量 那些項目？（9 分） 長榮聯合會計師事務所如何判斷此原料存貨內部控制缺失是否構成 顯著缺失？（4 分） 長榮聯合會計師事務所以書面溝通內部控制顯著缺失時，應包括那些 內容？（8 分） 10980

何謂「專業上之懷疑」？（4 分）為何查核人員在整個查核過程中，即 使認為管理階層及治理單位係屬誠實及正直，仍應維持專業上之懷疑態 度？（4 分）查核工作底稿如何能提供查核人員已依一般公認審計準則 秉持專業上懷疑之證據？（5 分）

輔仁聯合會計師事務所查核新北公司財務報表多年。新北公司於2012 年 成立，為一出行服務平台公司，提供使用者在手機上預約計程車及無障 礙專車、代駕、拚車出行，並與第三方支付提供商合作，方便使用者付 款。新北公司係臺灣集團旗下的公司，由臺灣集團內相關企業投資成立， 並取得銀行借款。 新北公司於2020 年辦理初次申請股票櫃檯買賣，現金增資發行新股。新 北公司管理階層將現金增資取得之資金除用於償還銀行借款、買回部分 集團內企業原始投資之股份外，用以增添線上服務所需硬體及軟體。其 餘資金存於往來銀行中。 新北公司上櫃後股價迅速漲至每股100 元。2021 年新北公司股價跌至每 股30 元附近。 試作： 輔仁聯合會計師事務所查核2020 年財務報表時，查核人員就新北公 司辦理初次申請股票櫃檯買賣對下列項目的預期變動之判斷方向及 理由（相較於申請前）：（16 分） ⑴現金及約當現金 ⑵應收帳款 ⑶應付帳款 ⑷資本公積 ⑸保留盈餘 ⑹利息費用 ⑺投資活動之現金流量 ⑻籌資活動之現金流量 輔仁聯合會計師事務所查核人員查核2021 年財務報表時，股價下跌 對那些風險之評估有何影響？（9 分） 10980

臺中公司為行動手持裝置通路商，門市與客服維修中心遍布全臺。為確 保迅速發貨到門市，臺中公司在桃園及高雄設有物流中心。臺中公司委 任逢甲聯合會計師事務所查核其財務報表。逢甲聯合會計師事務所於期 末派出四位查核人員（較去年多一位）赴桃園物流中心參與實體存貨盤 點。 試作：（每小題5 分，共25 分） 由於北臺灣爆發疫情，盤點當日臺中公司桃園物流中心因病假人數過 多致人力不足。臺中公司桃園物流中心經理請求逢甲聯合會計師事務 所帶隊副理支援一位查核人員協助存貨盤點工作。逢甲聯合會計師事 務所副理應如何回應？ 當日之管理階層指示之遵循情形以及記錄與控制存貨盤點結果程序 之執行情形皆良好。惟在盤點開始不久，桃園物流中心收到一張急單， 要求立即發貨100 台iPhone 12 至臺北市的四家門市。臺中公司桃園 物流中心經理要求允許自貨架出貨。逢甲聯合會計師事務所副理應如 何回應？ 盤點中發現兩台iPhone 8，逢甲聯合會計師事務所副理應如何處理？ 盤點結束前，逢甲聯合會計師事務所副理應執行那些工作？ 為對臺中公司存貨之存在及狀況取得足夠及適切之查核證據，除參與 實體存貨盤點，逢甲聯合會計師事務所尚應執行那些查核程序？