相続税法 第21条の18

本人が提出する場合は贈与を受けた年の翌年3月15日（贈与税の申告期限）までです。提出前に死亡した場合は、相続税法21条の19により相続人が相続開始を知った日の翌日から十月以内に共同提出します。

一定年齢以上の父母・祖父母から子・孫への贈与について、累計2500万円まで贈与税を課さず、贈与者の死亡時に贈与財産を相続財産に合算して相続税で精算する制度です（相続税法21条の9以下）。

納税管理人の届出（国税通則法117条2項）をせずに十月以内に日本国内に住所及び居所を有しないこととなるときは、その日まで期限が前倒しされます。出国前に納税管理人を定めておくのが安全です。

相続税法21条の19第2項により、被相続人が相続時精算課税の適用を受けることに伴う納税に係る権利又は義務を承継します。この場合、同法21条の18第2項及び第3項が準用されます。

相続税法21条の19第3項により前二項が準用されます。数次相続が起きても、次の相続人が同じ枠組みで届出書を提出できる余地が残る設計になっています。

贈与を受けて死亡した被相続人の納税地を所轄する税務署長宛てです。相続人自身の住所地ではない点に注意が必要で、提出手続の細目は政令に委任されています。

一律の正解はありません。贈与額、将来の相続財産の規模、相続人の数で逆転します。精算課税は同じ贈与者からの贈与について暦年課税へ戻せないため、両方式の試算後に判断すべきです。

相続人による届出の権利は失われ、その贈与は暦年課税で確定します。相続税法21条の19は期間内の共同提出を要件としており、期限後の提出は原則として認められません。

選べます。相続税法21条の19により、贈与をした人を除く相続人が、相続開始を知った日の翌日から十月以内に共同で届出書を出せば、お父様に代わって相続時精算課税を選択できます。業界裏話ヒント：この制度を知らない相続人は『届出が間に合わなかった』と諦めて高い暦年贈与税を払ってしまう。だが選択が得かどうかは別問題で、まず両方式で試算してから決めるのが実務の鉄則。

できません。21条の19第1項は『当該贈与をした者を除く』と明記しています。自分がした贈与の課税方法を自分で決めさせない、利益相反の遮断です。業界裏話ヒント：この除外を見落として贈与者を含めたまま共同提出すると、届出の有効性が問題になりうる。誰が正当な提出者かを最初に確定させないと、期限ギリギリで書類を出し直す羽目になる。

第1項は『共同して提出する』と定めており、贈与者を除く相続人全員の共同提出が原則です。一人でも反対すれば届出は成立しません。業界裏話ヒント：相続時精算課税は一度選ぶと暦年課税に戻せない不可逆の選択。だからこそ全員一致を要件にしている。逆に言えば得だと分かっていても一人の反対で選べないので、早い段階で税額試算を共有し合意形成を進めるのが勝負どころ。