54 年判字第 141 號

判例要旨

個人綜合所得稅之徵收，應以個人當年度之所得額為徵稅之標的，此觀所得稅法第十四條之規定 (新舊法均同) ，意義甚明，被告官署援引之財政部五一﹑三﹑九台財稅發字第一四六三號令，雖謂土地所有權人出售土地之售價超過申報地價，增值部分應視為所得稅法第十四條第七類之其他所得。合併其當期綜合所得課徵綜合所得稅。但所稱之出售土地售價，自仍係指當年度出售土地所得之售價而言，本件原告出售土地係三十五年間之事，其土地所有權之移轉登記，雖於四十九年始行辦理，但出售土地之價金，於三十五年即已收取，則原告出售土地之售價，如有超過申報地價部分，應屬三十五年度之所得，實甚顯然。原告既非於四十九年度出售土地收取售價，四十九年度既無售價所得，自不能以四十九年度該土地自然漲價超過申報地價之部分，認為原告四十九年度之所得，而對之課徵綜合所得稅。