所得稅法 第 50 條（固定資產之估價）
建築物裝修附屬設備，及船舶、機械、工具、器具等固定資產之估價，以自其實際成本中，按期扣除折舊之價格為標準。
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重點摘要所得稅法第50條規定，建築物裝修附屬設備及船舶機械工具器具等固定資產，以實際成本減按期折舊之價格估價。
Q · 買設備花的錢怎麼算進公司費用？
依所得稅法第50條，買設備花的錢不能在購買那年一次全部報銷。你必須把實際成本（購入價加運費、安裝費、關稅等附帶費用）登記為固定資產，然後按耐用年數表（第51條）和折舊方法（第52條定額法或定率法）每年扣除折舊。帳面價值就是實際成本減去累計折舊。這個機制讓你把大筆資本支出分攤到好幾年，每年幫你減少應稅所得。
白話解讀
你花500萬買了一台CNC加工機，它從進廠那一天就開始變「舊」。十年後就算還能用，帳面上它的價值已經不是500萬了。這條規定了一個你可能覺得理所當然但其實非常重要的原則：固定資產（建築物、裝修、船舶、機械、工具、器具）的帳面價值，等於你當初買它花的實際成本，減掉按期累計的折舊。「實際成本」三個字是重點中的重點。不是市場價、不是估值、不是你覺得它值多少，是你實際掏出去的錢加上必要的附帶費用（安裝、運費、稅費）。而「按期扣除折舊」代表每一年你都可以把這台機器的一部分成本算進費用裡，減少應稅所得。換句話說，買設備花的錢不會在購買那年一次列為費用，而是分攤在整個使用年限裡，每年幫你省一點稅。
法律定性
所得稅法第50條為營利事業固定資產估價之總則性規範，規定建築物、裝修附屬設備、船舶、機械、工具、器具等固定資產，以自其實際成本中按期扣除折舊之價格為估價標準。實際成本指取得資產時實際支出之全部費用，折舊則依法定耐用年數按期認列，兩者相減即為該資產之帳面價值。
試算與流程 AI 輔助整理，結果僅供參考
🧮 本條試算
- annual_depreciation_amount + annual_book_value_schedule
試算結果僅供參考，實際期間受法定中斷／不完成等事由影響，個案請洽專業人士。
🗺 判斷流程
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Q1裝潢費算固定資產還是費用？▾
原則上是固定資產，依本條按期折舊。但實務中要看金額和性質。大規模裝修（隔間、水電配線、地板）列為「租賃資產改良」，按租約期間或耐用年數較短者折舊。小額修繕（換燈管、補油漆）可以直接列為當年度修繕費。內行人提示：超過八萬元的裝修支出，查核準則通常要求列為資本支出折舊，不能直接費用化。
Q2二手資產怎麼算折舊？▾
實際成本就是你買它花的錢（第50條），耐用年數則看第51條和固定資產耐用年數表。二手資產如果已經使用過部分年限，可以用「未使用年數」作為折舊基礎。內行人提示：買二手設備時保留完整的交易文件（合約、發票、匯款紀錄），因為「實際成本」是國稅局查核的第一道關卡，特別是關係人交易的二手資產。
Q3固定資產折舊是什麼？▾
折舊是把買設備的大筆支出分年轉為費用的稅務程序，每年幫你減少應稅所得。跟設備實際能不能用無關，是按法定耐用年數系統性攤提。
Q4實際成本包含哪些項目？▾
購入價格加所有附帶費用：運費、安裝費、測試費、關稅、進口稅。不是市價不是鑑價，是你實際掏出去的全部金額。把附帶費用併入可拉高折舊基礎。
Q5哪些東西算第50條的固定資產？▾
建築物、裝修附屬設備（隔間水電空調）、船舶、機械、工具、器具。實務中辦公家具、電腦設備、攝影器材、店面裝潢全部算在內。
Q6折舊和攤銷差在哪？▾
折舊針對有形固定資產（機器、建築物），攤銷針對無形資產（專利權、商譽）。第50條專管有形固定資產折舊，無形資產走第60條攤折。
Q7固定資產折舊怎麼算？▾
定額法：(成本-殘值)÷耐用年數=每年折舊額。定率法：帳面淨值×折舊率。殘值通常為成本的十分之一。選哪種看第52條規定+你的節稅策略。
Q8裝潢費折舊怎麼列報？▾
大規模裝修列「固定資產-租賃資產改良」，按租約期間或耐用年數較短者折舊。八萬以下小額修繕直接列當年費用。自有房屋裝修按該裝修項目耐用年數折舊。
Q9二手設備折舊怎麼處理？▾
實際成本=你買的價格（不是原價），耐用年數=法定年數減已使用年數。保留完整交易文件是關鍵，國稅局查核成本認定尤其嚴格。
Q10怎麼把安裝費運費計入折舊基礎？▾
全部併入「實際成本」：購置合約寫明設備含安裝的直接併入，另外開立的安裝費發票也要歸到同一資產成本。成本基礎越高，每年折舊額越大，稅盾越強。
Q11定額法vs定率法哪個划算？▾
定率法前期節稅強但計算複雜，定額法簡單穩定。營收波動大或設備迭代快選定率法，穩定經營小企業選定額法。一經選定不可任意變更。
Q12資本支出vs費用支出怎麼分？▾
效益及於以後各期=資本支出（列固定資產折舊），效益僅及當期=費用支出（當年列報）。查核準則通常以八萬元為門檻，超過的原則上要資本化。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | items |
|---|---|
| 計算方式 | [ { "label": "定額法（平均法）", "description": "每年折舊 = (成本 - 殘值) ÷ 耐用年數，金額固定不變" }, { "label": "定率法（遞減法）", "description": "每年折舊 = 帳面淨值 × 固定折舊率，前期高後期低" } ] |
| 前期節稅效果 | [ { "label": "定額法", "description": "平穩，每年減少相同金額的應稅所得" }, { "label": "定率法", "description": "前期強，加速回收投資資金的時間價值" } ] |
| 帳務複雜度 | [ { "label": "定額法", "description": "簡單，一次算好每年照抄" }, { "label": "定率法", "description": "每年重新計算帳面淨值再乘折舊率" } ] |
| 適用場景 | [ { "label": "定額法", "description": "營收穩定、資產效益均勻、希望帳務簡單的中小企業" }, { "label": "定率法", "description": "設備前期效益高、科技業快速迭代、希望加速節稅的企業" } ] |
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