所得稅法 第 51 條（固定資產之折舊方法）

規定固定資產折舊的六種計算方法及耐用年數規則。六種方法是平均法、定率遞減法、年數合計法、生產數量法、工作時間法、其他經核定方法。選定後不能隨便換，耐用年數由法定表格控制。

法定規定各類固定資產可使用的最短年限，由「固定資產耐用年數表」統一規定。企業不能自己決定一台機器折幾年，唯一例外是防污設備可縮短為兩年和政府獎勵措施。

平均法每年等額、定率遞減法前重後輕、年數合計法類似定率但計算不同、生產數量法按產量、工作時間法按工時。總金額相同但時間分配不同，前期多認列費用等於一筆無息貸款。

為防止水污染或空氣污染「增置」的專用設備，耐用年數從法定年限縮短為二年，等於兩年內把設備成本全轉為費用。關鍵在「增置」和「防污專用」兩個要件。

預期獲利成長選定率遞減法（前期多省稅）；前幾年虧損選平均法（留折舊到獲利年度）；產量波動選生產數量法。購買前模擬五年現金流再決定，不是報稅時才想。

備好設備採購單、安裝工程合約、環保機關設置許可或檢測報告，在營所稅申報時主張適用第 51 條第二項但書。設備同時用於生產和防污的，只有防污功能部分適用。

基礎公式：（取得成本 − 殘值）÷ 耐用年數 = 平均法年折舊。定率遞減法：帳面淨值 × 固定折舊率。年數合計法：（成本 − 殘值）×（剩餘年數 ÷ 年數合計）。

需依規定向稅務機關申請。未經核准擅自變更，國稅局會按原方法（通常平均法）重新計算歷年折舊，補稅加計利息。民國98年已放寬部分程序但仍非任意變更。

看獲利預期。穩定獲利成長選定率遞減（前期稅盾大）。前幾年虧損選平均法（折舊留到獲利期才有稅盾用途）。總折舊相同，差在時間價值。

稅法折舊依所得稅法 51 條規定的六種方法和法定耐用年數表。會計折舊依商業會計法和 IFRS，允許更多彈性（含資產減損測試）。兩者可能產生暫時性差異。