重點摘要所得稅法第 51 條規定固定資產折舊六種方法：平均法、定率遞減法、年數合計法、生產數量法、工作時間法及其他核定方法。
Q · 固定資產折舊方法怎麼選？
六種方法選一種，選定後不能隨便換
依所得稅法第 51 條，固定資產折舊有六種方法可選：平均法、定率遞減法、年數合計法、生產數量法、工作時間法及其他經主管機關核定方法。耐用年數依「固定資產耐用年數表」規定，防治水污染或空氣污染設備可縮短為二年。選定折舊方法後不得任意變更。不同方法前期認列費用差異極大，同一台 1000 萬設備折十年，平均法每年 100 萬，定率遞減法第一年可能 300 萬，直接影響當年度稅金數十萬。
同一台1000萬的印刷機，用平均法折舊每年認列100萬費用，用定率遞減法第一年可能認列300萬。兩種方法，同一台機器，第一年的應稅所得差了200萬，對應的稅金差距可能超過40萬。這條給了你六種折舊方法可以選：平均法（直線法）、定率遞減法、年數合計法、生產數量法、工作時間法，以及其他經財政部核定的方法。選擇權在你手上，但一經選定不能隨便換。耐用年數則由「固定資產耐用年數表」統一規定，你不能自己決定一台機器要折幾年。唯一的例外是防治水污染或空氣污染的設備，耐用年數可以縮短為兩年，等於讓你在兩年內把設備成本全部轉為費用。這是稅法用折舊加速來獎勵環保投資的設計。
所得稅法第 51 條規範營利事業固定資產折舊之方法與耐用年數。本條提供六種折舊方法供選擇，各類資產耐用年數依法定表格規定，非經政府獎勵不得短於最短年限，唯防治水污染或空氣污染設備得縮短為二年，以稅務誘因引導環保投資。
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沒有絕對答案，取決於你的獲利預期。預期未來幾年獲利穩定成長，選定率遞減法把折舊集中在前期，早點拿到稅盾。預期前幾年虧損、之後才獲利，選平均法把折舊留到獲利年度扣。生產量波動大的製造業適合生產數量法。內行人提示：如果你沒特別申請，稅法預設視為採用平均法。大部分中小企業就是這樣被「預設」了，從來沒有主動選過。
第二項但書規定「為防止水污染或空氣污染所增置之設備」可以縮短耐用年數為兩年。關鍵在「增置」二字：這是額外為了防污而新增的設備，不是本來就有的生產設備兼具防污功能。內行人提示：準備設備採購單、安裝工程合約、環保機關的設置許可或檢測報告，查核時用這些文件證明設備的「防污專用」性質。如果設備同時用於生產和防污，只有可合理歸屬於防污功能的部分可以適用兩年折舊。
規定固定資產折舊的六種計算方法及耐用年數規則。六種方法是平均法、定率遞減法、年數合計法、生產數量法、工作時間法、其他經核定方法。選定後不能隨便換，耐用年數由法定表格控制。
法定規定各類固定資產可使用的最短年限，由「固定資產耐用年數表」統一規定。企業不能自己決定一台機器折幾年，唯一例外是防污設備可縮短為兩年和政府獎勵措施。
平均法每年等額、定率遞減法前重後輕、年數合計法類似定率但計算不同、生產數量法按產量、工作時間法按工時。總金額相同但時間分配不同，前期多認列費用等於一筆無息貸款。
為防止水污染或空氣污染「增置」的專用設備，耐用年數從法定年限縮短為二年，等於兩年內把設備成本全轉為費用。關鍵在「增置」和「防污專用」兩個要件。
預期獲利成長選定率遞減法（前期多省稅）；前幾年虧損選平均法（留折舊到獲利年度）；產量波動選生產數量法。購買前模擬五年現金流再決定，不是報稅時才想。
備好設備採購單、安裝工程合約、環保機關設置許可或檢測報告，在營所稅申報時主張適用第 51 條第二項但書。設備同時用於生產和防污的，只有防污功能部分適用。
基礎公式：（取得成本 − 殘值）÷ 耐用年數 = 平均法年折舊。定率遞減法：帳面淨值 × 固定折舊率。年數合計法：（成本 − 殘值）×（剩餘年數 ÷ 年數合計）。
需依規定向稅務機關申請。未經核准擅自變更，國稅局會按原方法（通常平均法）重新計算歷年折舊，補稅加計利息。民國98年已放寬部分程序但仍非任意變更。
看獲利預期。穩定獲利成長選定率遞減（前期稅盾大）。前幾年虧損選平均法（折舊留到獲利期才有稅盾用途）。總折舊相同，差在時間價值。
稅法折舊依所得稅法 51 條規定的六種方法和法定耐用年數表。會計折舊依商業會計法和 IFRS，允許更多彈性（含資產減損測試）。兩者可能產生暫時性差異。
| method | formula | first_year_ratio | pattern | best_for | note |
|---|---|---|---|---|---|
| 平均法（直線法） | （取得成本 − 殘值）÷ 耐用年數 | 等額 | 每年相同 | 獲利穩定的企業、前幾年預期虧損 | 稅法預設方法，未申請者視為採用 |
| 定率遞減法 | 帳面淨值 × 固定折舊率 | 最高 | 逐年遞減 | 獲利穩定成長、想前期多省稅 | 前期稅盾效果最強，適合現金流緊的時期 |
| 年數合計法 | （取得成本 − 殘值）×（剩餘年數 ÷ 年數合計） | 高 | 逐年遞減 | 類似定率遞減，計算較直覺 | 民國98年修正新增 |
| 生產數量法 | （取得成本 − 殘值）×（本期產量 ÷ 預估總產量） | 依產量 | 隨產量波動 | 產量波動大的製造業 | 民國98年修正新增 |
| 工作時間法 | （取得成本 − 殘值）×（本期工時 ÷ 預估總工時） | 依工時 | 隨使用時數波動 | 使用時數差異大的設備（如季節性機台） | 民國98年修正新增 |
| 其他經主管機關核定 | 依核定內容 | 依核定 | 依核定 | 特殊資產或特殊產業 | 需向財政部申請核定 |
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固定資產之使用年數已達規定年限，而其折舊累計未足額者，得依原折舊率繼續行使折舊，至折足為止。
固定資產之使用年數，已達規定年限，而其折舊累計未足額時，得以原折舊率繼續折舊，至折足為止。
固定資產之折舊方法，以採用平均法、定率遞減法或工作時間法為準則，上項方法之採用及變換，準用本法第四十四條第三項之規定，其未經申請者，視為採用平均法。 各種固定資產耐用年數，依固定資產耐用年數表之規定。 各種固定資產計算折舊時，其耐用年數，除經政府獎勵特予縮短者外，不得短於該表規定之最短年限。
固定資產之折舊方法，以採用平均法、定率遞減法或工作時間法為準則。上項方法之採用及變換，準用第四十四條第三項之規定；其未經申請者，視為採用平均法。 各種固定資產耐用年數，依固定資產耐用年數表之規定。但為防止水汙染或空氣汙染所增置之設備，其耐用年數得縮短為二年。 各種固定資產計算折舊時，其耐用年數，除經政府獎勵特予縮短者外，不得短於該表規定之最短年限。
立法理由第一項刪「本法」二字。 水污染及空氣污染，對國民健康影響至大。為積極鼓勵一般營利事業設置有關各種防止水污染及空氣污染等設置，以應需要。爰於第二項增列但書規定。
固定資產之折舊方法，以採用平均法、定率遞減法、年數合計法、生產數量法、工作時間法或其他經主管機關核定之折舊方法為準；資產種類繁多者，得分類綜合計算之。 各種固定資產耐用年數，依固定資產耐用年數表之規定。但為防止水污染或空氣污染所增置之設備，其耐用年數得縮短為二年。 各種固定資產計算折舊時，其耐用年數，除經政府獎勵特予縮短者外，不得短於該表規定之最短年限。
立法理由一、為使企業有更多折舊方法之選擇，並配合商業會計法第四十七條規定，爰修正第一項規定，增列年數合計法、生產數量法或其他經主管機關核定之折舊方法，供營利事業擇用，資產種類繁多者，得分類綜合計算之。另本項後段有關折舊方法之採用及變換須事前申請稽徵機關核准之規定，配合第四十四條第三項之修正刪除，爰予修正刪除。 二、其餘各項未修正。
固定資產之使用年數已達規定年限，而其折舊累計未足額者，得依原折舊率繼續行使折舊，至折足為止。
固定資產之使用年數，已達規定年限，而其折舊累計未足額時，得以原折舊率繼續折舊，至折足為止。
固定資產之折舊方法，以採用平均法、定率遞減法或工作時間法為準則，上項方法之採用及變換，準用本法第四十四條第三項之規定，其未經申請者，視為採用平均法。 各種固定資產耐用年數，依固定資產耐用年數表之規定。 各種固定資產計算折舊時，其耐用年數，除經政府獎勵特予縮短者外，不得短於該表規定之最短年限。
第一項刪「本法」二字。 水污染及空氣污染，對國民健康影響至大。為積極鼓勵一般營利事業設置有關各種防止水污染及空氣污染等設置，以應需要。爰於第二項增列但書規定。
一、為使企業有更多折舊方法之選擇，並配合商業會計法第四十七條規定，爰修正第一項規定，增列年數合計法、生產數量法或其他經主管機關核定之折舊方法，供營利事業擇用，資產種類繁多者，得分類綜合計算之。另本項後段有關折舊方法之採用及變換須事前申請稽徵機關核准之規定，配合第四十四條第三項之修正刪除，爰予修正刪除。 二、其餘各項未修正。
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