重點摘要所得稅法第 76 條要求營利事業申報營所稅須附資產負債表、財產目錄與損益表，並強制列單揭露全體股東或合夥人資料。
Q · 報營所稅要附哪些文件？股東資料一定要報嗎？
要附三張財報，股東名冊強制揭露
依所得稅法第 76 條，營利事業除繳款書收據與證明文件外，必須附資產負債表、財產目錄、損益表。第二項強制揭露：公司、合作社、法人負責人須列單申報所有股東姓名、住址、應分配或已分配股利；合夥事業則列合夥人姓名、住址、投資數額與分配比例。這份股東名冊是國稅局勾稽個人綜所稅的核心線索。
報稅不是填完數字就好，這條規定你必須「帶齊文件」。少了任何一份，輕則被退件補正，重則被當成未申報處理。營利事業（公司、行號）的門檻特別高：除了繳款書收據和證明文件，還必須附上資產負債表、財產目錄、損益表這三張財務報表。但真正讓多數企業主沒注意到的是第二項：公司和法人負責人在申報營所稅時，必須同時列出所有股東的姓名、住址、股利金額。合夥的話，每個合夥人的投資額和分潤比例也要一一交代。換句話說，你的稅務申報不只是報你自己的帳，它同時是一份股東資訊揭露書。國稅局拿到這份資料後，會拿來跟你每個股東的個人綜所稅申報交叉比對。股東如果漏報股利所得，線索就是從你這張申報單裡抓出來的。
所得稅法第 76 條為結算申報的文件檢附義務條款，分二層：第一項規範通用附件（繳款書收據、證明文件、單據），對營利事業額外要求三大財報；第二項建立法人/合夥的股東資訊揭露義務，使公司申報書同時成為國稅局追蹤個人股利所得的勾稽起點。
一般個人的結算申報相對簡單，主要附繳款書收據和證明文件。但如果你有開公司或擔任負責人，就會被第二項拉進來：你必須在公司的營所稅申報中揭露所有股東資訊。所以即使是個人報稅，如果你同時是公司負責人，你的義務遠比一般受薪階級多。內行人提示：民國 95 年修法後，個人申報已經不需要檢附扣繳憑單了（稽徵機關自己有），但很多人不知道，還在辛苦找那張紙本。
是的。第二項的用語是「應分配或已分配」，只要股東會已經決議分配的金額，不管有沒有實際匯款，都要列報。這跟所得稅法第 14 條第 1 類營利所得的歸屬年度規定是一致的：應分配的年度就是課稅年度。內行人提示：實務上常見的爭議是股東會決議日和實際發放日跨年度的情況，申報時以決議日所在年度為準，不是發放日。
規範納稅義務人結算申報時應附之文件，個人附基本文件，營利事業另須三大財報，法人/合夥還須揭露股東或合夥人資料。
資產負債表（年度末財務狀況）、財產目錄（資產明細清冊）、損益表（年度損益）三張，缺一不可。
股東會決議分配但未實際發放屬「應分配」、已實際匯款屬「已分配」，兩者都要在決議所在年度列報。
每位合夥人姓名、住址、投資數額、損益分配比例，缺一即視為申報不完整。
用財政部公告之營利事業所得稅結算申報書，依會計師查核簽證或一般申報格式填寫，並上傳三大財報與股東名冊附件。
從股東名冊抓姓名、戶籍地址、本年度應分配或已分配股利金額；上市櫃公司可從股務代理機構匯出。
依稽徵機關通知期限備齊缺漏文件重新送件，逾期未補正視同未申報，會引發第 108 條滯報金。
主動向原稽徵機關申請更正；若涉及股東個人稅額，須同時通知股東更正其綜所稅申報。
個人僅須繳款書與證明文件（扣繳憑單免附），營利事業另加資產負債表、財產目錄、損益表三大財報與股東名冊。
兩者都適用本條附件要求，但決清算申報（第 75 條）須加附清算財產分配表，且申報期限不同。
| 比較面向 | 個人綜所稅 | 營利事業所得稅 |
|---|---|---|
| 適用對象 | 自然人納稅義務人 | 公司、合作社、法人、合夥組織 |
| 必附文件 | 繳款書收據、相關證明文件（扣繳憑單已免附） | 繳款書收據 + 資產負債表 + 財產目錄 + 損益表 |
| 股東資訊揭露 | 不適用 | 強制列單申報全體股東/合夥人資料 |
| 未附齊後果 | 通知補正，逾期視同未申報 | 同左，且風險高於個人（金額大、影響股東勾稽） |
AI 輔助整理之對應參考，非官方對照，以各國原文為準
主管徵收機關於調查或復查時，遇有疑義，得指定時間，要求納稅義務人提示指定之證明文據，其怠不履行者，得用其他調查方法逕行決定其所得額。
納稅義務人未依規定限期申報者，稽徵機關應即根據查得之資料，逕行決定其所得額。納稅義務人不得提出異議。
納稅義務人辦理結算申報，應檢附扣繳憑單，自繳稅款繳款書收據，及其他有關證明文件單據，其為營利事業所得稅納稅義務人者，並應提出資產負債表，財產目錄及損益表。 依本法第七十五條規定，申報清算後之所得，應提出有關清算之書表。 公司及合作社負責人於申報營利事業所得稅時，應將股東或社員之姓名、住址、已付之股利或盈餘數額、合夥組織之負責人應將合夥人姓名、住址、出資比例及分配損益之比例列單申報。 公司組織之未分配盈餘，如滿三年，其累積數達該營利事業已收資本額四分之一以上者，應即辦理增資手續，其未經辦理增資者，稽徵機關應以其未分配盈餘之累積數，按每股份之應分配數歸戶並依當年度稅率，課徵綜合所得稅。
納稅義務人辦理結算申報，應檢附扣繳憑單、自繳稅款繳款書收據，及其他有關證明文件、單據；其為營利事業所得稅納稅義務人者，並應提出資產負債表、財產目錄及損益表。 公司及合作社負責人於申報營利事業所得稅時，應將股東或社員之姓名、住址、已付之股利或盈餘數額；合夥組織之負責人應將合夥人姓名、住址、出資比例及分配損益之比例，列單申報。
立法理由第二項已併入前條第二項故刪。 第四項移列為本法第七十六條之一第一項。
納稅義務人辦理結算申報，應檢附自繳稅款繳款書收據與其他有關證明文件及單據；其為營利事業所得稅納稅義務人者，並應提出資產負債表、財產目錄及損益表。 公司及合作社負責人於申報營利事業所得稅時，應將股東或社員之姓名、住址、已付之股利或盈餘數額；合夥組織之負責人應將合夥人姓名、住址、出資比例及分配損益之比例，列單申報。
立法理由一、依所得稅法第九十二條規定，扣繳義務人已於每年一月底前列單申報扣繳憑單，稽徵機關並據以建檔，於結算申報期間提供納稅義務人查詢，故基於簡政便民之考量，爰修正第一項，規定納稅義務人辦理結算申報時，免再檢附上開憑單資料。 二、第二項未修正。
納稅義務人辦理結算申報，應檢附自繳稅款繳款書收據與其他有關證明文件及單據；其為營利事業所得稅納稅義務人者，並應提出資產負債表、財產目錄及損益表。 公司、合作社及其他法人負責人於申報營利事業所得稅時，應將股東、社員或出資者之姓名、住址、應分配或已分配之股利或盈餘數額；合夥組織之負責人應將合夥人姓名、住址、投資數額及分配損益之比例，列單申報。
立法理由一、第一項未修正。 二、考量公司、合作社外之其他法人（例如有限合夥）亦得分配股利或盈餘，爰修正第二項，將其他法人納入規範，並配合實務作業，酌作文字修正。
主管徵收機關於調查或復查時，遇有疑義，得指定時間，要求納稅義務人提示指定之證明文據，其怠不履行者，得用其他調查方法逕行決定其所得額。
納稅義務人未依規定限期申報者，稽徵機關應即根據查得之資料，逕行決定其所得額。納稅義務人不得提出異議。
納稅義務人辦理結算申報，應檢附扣繳憑單，自繳稅款繳款書收據，及其他有關證明文件單據，其為營利事業所得稅納稅義務人者，並應提出資產負債表，財產目錄及損益表。 依本法第七十五條規定，申報清算後之所得，應提出有關清算之書表。 公司及合作社負責人於申報營利事業所得稅時，應將股東或社員之姓名、住址、已付之股利或盈餘數額、合夥組織之負責人應將合夥人姓名、住址、出資比例及分配損益之比例列單申報。 公司組織之未分配盈餘，如滿三年，其累積數達該營利事業已收資本額四分之一以上者，應即辦理增資手續，其未經辦理增資者，稽徵機關應以其未分配盈餘之累積數，按每股份之應分配數歸戶並依當年度稅率，課徵綜合所得稅。
第二項已併入前條第二項故刪。 第四項移列為本法第七十六條之一第一項。
一、依所得稅法第九十二條規定，扣繳義務人已於每年一月底前列單申報扣繳憑單，稽徵機關並據以建檔，於結算申報期間提供納稅義務人查詢，故基於簡政便民之考量，爰修正第一項，規定納稅義務人辦理結算申報時，免再檢附上開憑單資料。 二、第二項未修正。
一、第一項未修正。 二、考量公司、合作社外之其他法人（例如有限合夥）亦得分配股利或盈餘，爰修正第二項，將其他法人納入規範，並配合實務作業，酌作文字修正。
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