（81）法律字第 19253 號

要旨

主旨

說明

一 復 貴部八十一年十一月十九日台財稅字第八一一六八四三七六號函。

二 按中小企業發展條例第二條第一項規定：「本條例所稱中企業，係指依法辦理公司或商業登記，合於中小企業認定標準之事業。」依此規定，其所稱「中小企業」之範圍，應包括公司組織及合夥、獨資事業，並無疑義。同條例第三十六條規定：「中小企業得在不超過已收資本額一倍之限度內，保留盈餘，不予分配；超過以上限度而不分配者，就其每一年度再保留之盈餘，於加徵百分之十營利事業所得稅後，不受所得稅法之限制。」經查立法當時雖有意將本條適用範圍包含獨資及合夥在內，惟就現行條文內容觀之，其所稱「已收資本額」及「保留盈餘」，均僅適用於公司組織，而獨資、合夥則似無保留盈餘之問題。復查所得稅法第七十六條之一規定之適用對象亦限於公司組織，故上開條例第三十六條規定所指得不受所得稅法限制之中小企業，其為公司組織者始足當之，適用對象似不包括獨資、合夥在內。