加值型及非加值型營業稅法 第 35 條（營業稅之申報方法）
- 1.營業人除本法另有規定外，不論有無銷售額，應以每二月為一期，於次期開始十五日內，填具規定格式之申報書，檢附退抵稅款及其他有關文件，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。其有應納營業稅額者，應先向公庫繳納後，檢同繳納收據一併申報。
- 2.營業人銷售貨物或勞務，依第七條規定適用零稅率者，得申請以每月為一期，於次月十五日前依前項規定向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。但同一年度內不得變更。
- 3.前二項營業人，使用統一發票者，並應檢附統一發票明細表。
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重點摘要加值型及非加值型營業稅法第35條規定，營業人不論有無銷售額，須每二月為一期、於次期開始15日內申報營業稅；零稅率業者得申請按月申報。
Q · 公司這期完全沒做生意，還要報營業稅嗎？
依加值型及非加值型營業稅法第35條第一項，營業人「不論有無銷售額」都應每二月為一期、於次期開始15日內申報營業稅，零收入時即辦理零申報。有應納稅額者要先向公庫繳納、再檢同繳納收據一併申報，順序不可顛倒。漏報的後果是依第49條被加徵滯報金或怠報金。
白話解讀
如果你開公司、開公司行號、甚至只是個有商業登記的工作室，這條就是綁住你雙手的繩子。它規定每兩個月一期，下一期開始的前15天內，你必須申報營業稅，無論你這兩個月有沒有銷售、有沒有開發票、有沒有做生意。沒做生意也要申報，這叫「零申報」，很多新手老闆不知道，以為「反正沒收入就不用報」，等到滯報金加怠報金累積到萬元才驚覺。如果你做外銷、適用零稅率，還有一個小特權：可以申請改成每月一期，提早把溢付稅額退回來，幫助現金流。但同一年度不能變來變去。所有申報還要附「進銷項憑證明細表」（俗稱媒體申報），現在大家都用電子申報，但底層規則就在這條。
法律定性
加值型及非加值型營業稅法第35條為營業稅申報的通則性程序規範，確立「每二月一期、次期開始15日內、不論有無銷售額均須申報」三大支柱，並對適用零稅率的外銷業者開放按月申報的選擇權，是台灣每一個營業人共通的申報義務基礎。
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Q1我整期完全沒做生意，真的還要申報嗎？▾
要。本條第一項明確規定「不論有無銷售額」都要申報，這就是俗稱的零申報。不申報會被依第49條加徵怠報金，雖然單次金額不大但累積會變成痛點。如果事業已實質停業很久，與其每兩個月零申報，不如直接申請註銷稅籍或暫停營業，從根本解除義務。
Q2外銷業者改成每月申報有什麼好處？▾
外銷適用零稅率代表進項稅額每期都會多出來、需等國稅局退還。改成每月一期，退稅速度直接快一倍，對現金流有幫助。但同一年度內不能改回兩月一期，要在年度開始前就決定。若預期外銷比例大幅成長，年初就申請改月申報；還在試水溫就先用兩月一期觀察一年。
Q3應納稅額是先繳還是先報？▾
先繳。第35條規定有應納稅額者要「先向公庫繳納後，檢同繳納收據一併申報」。順序錯了等於沒繳稅，會被認定逾期。電子申報整合了流程才看不出這個順序差別，但底層規則就在這裡。
Q4營業稅多久報一次？▾
通則每二月為一期、於次期開始15日內申報；零稅率業者可申請改每月一期。
Q5零申報是什麼？▾
當期沒有銷售額時仍依限申報、金額為零的程序義務，用來維持申報紀錄連續，不是免申報。
Q6兩月一期跟每月一期差在哪？▾
一般營業人兩月一期；外銷零稅率業者可選每月一期，退稅速度快一倍，但年度內不能改。
Q7什麼是溢付稅額？▾
進項稅額大於銷項稅額的差額，可申請退還或留抵，常見於進貨、設備多的外銷業者。
Q8營業稅怎麼報？▾
確認申報類別 → 整理進銷項憑證 → 有稅額先繳取得收據 → 填申報書附統一發票明細表 → 次期15日內送出。
Q9沒收入的零申報怎麼辦？▾
登入電子申報系統，銷售額填零、應納稅額為零後送出即可，重點是別漏報。
Q10外銷業者怎麼申請改按月申報？▾
於年度開始第一期前向主管稽徵機關提出申請，核准後整年按月，年度內不得變更。
Q11申報截止日壓線怕系統塞車怎麼辦？▾
提早三天完成，因為實務上稽徵機關多不接受系統壅塞作為逾期免責事由。
Q12營業稅零申報 vs 申請暫停營業哪個好？▾
短期沒生意用零申報；長期實質停業不如申請暫停營業或註銷稅籍，從根本免除每期申報。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | two_month | monthly |
|---|---|---|
| 申報週期 | 每二月為一期 | 每月一期 |
| 適用對象 | 一般營業人（通則） | 適用零稅率（外銷）業者申請 |
| 截止日 | 次期開始15日內（單數月15日） | 次月15日內 |
| 對現金流影響 | 溢付稅額退還較慢 | 退稅速度加快約一倍 |
| 年度內可否變更 | — | 同一年度內不得變更 |
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