加值型及非加值型營業稅法 第 35 條（營業稅之申報方法）
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重點摘要加值型及非加值型營業稅法第35條規定，營業人不論有無銷售額，須每二月為一期、於次期開始15日內申報營業稅；零稅率業者得申請按月申報。
Q · 公司這期完全沒做生意，還要報營業稅嗎？
要。沒銷售額也得辦零申報，否則被加徵怠報金
依加值型及非加值型營業稅法第35條第一項，營業人「不論有無銷售額」都應每二月為一期、於次期開始15日內申報營業稅，零收入時即辦理零申報。有應納稅額者要先向公庫繳納、再檢同繳納收據一併申報，順序不可顛倒。漏報的後果是依第49條被加徵滯報金或怠報金。
白話解讀
如果你開公司、開公司行號、甚至只是個有商業登記的工作室，這條就是綁住你雙手的繩子。它規定每兩個月一期，下一期開始的前15天內，你必須申報營業稅，無論你這兩個月有沒有銷售、有沒有開發票、有沒有做生意。沒做生意也要申報，這叫「零申報」，很多新手老闆不知道，以為「反正沒收入就不用報」，等到滯報金加怠報金累積到萬元才驚覺。如果你做外銷、適用零稅率，還有一個小特權：可以申請改成每月一期，提早把溢付稅額退回來，幫助現金流。但同一年度不能變來變去。所有申報還要附「進銷項憑證明細表」（俗稱媒體申報），現在大家都用電子申報，但底層規則就在這條。
法律定性
加值型及非加值型營業稅法第35條為營業稅申報的通則性程序規範，確立「每二月一期、次期開始15日內、不論有無銷售額均須申報」三大支柱，並對適用零稅率的外銷業者開放按月申報的選擇權，是台灣每一個營業人共通的申報義務基礎。
試算與流程
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Q1我整期完全沒做生意，真的還要申報嗎？
要。本條第一項明確規定「不論有無銷售額」都要申報，這就是俗稱的零申報。不申報會被依第49條加徵怠報金，雖然單次金額不大但累積會變成痛點。如果事業已實質停業很久，與其每兩個月零申報，不如直接申請註銷稅籍或暫停營業，從根本解除義務。
Q2外銷業者改成每月申報有什麼好處？
外銷適用零稅率代表進項稅額每期都會多出來、需等國稅局退還。改成每月一期，退稅速度直接快一倍，對現金流有幫助。但同一年度內不能改回兩月一期，要在年度開始前就決定。若預期外銷比例大幅成長，年初就申請改月申報；還在試水溫就先用兩月一期觀察一年。
Q3應納稅額是先繳還是先報？
先繳。第35條規定有應納稅額者要「先向公庫繳納後，檢同繳納收據一併申報」。順序錯了等於沒繳稅，會被認定逾期。電子申報整合了流程才看不出這個順序差別，但底層規則就在這裡。
Q4營業稅多久報一次？
通則每二月為一期、於次期開始15日內申報；零稅率業者可申請改每月一期。
Q5零申報是什麼？
當期沒有銷售額時仍依限申報、金額為零的程序義務，用來維持申報紀錄連續，不是免申報。
Q6兩月一期跟每月一期差在哪？
一般營業人兩月一期；外銷零稅率業者可選每月一期，退稅速度快一倍，但年度內不能改。
Q7什麼是溢付稅額？
進項稅額大於銷項稅額的差額，可申請退還或留抵，常見於進貨、設備多的外銷業者。
Q8營業稅怎麼報？
確認申報類別 → 整理進銷項憑證 → 有稅額先繳取得收據 → 填申報書附統一發票明細表 → 次期15日內送出。
Q9沒收入的零申報怎麼辦？
登入電子申報系統，銷售額填零、應納稅額為零後送出即可，重點是別漏報。
Q10外銷業者怎麼申請改按月申報？
於年度開始第一期前向主管稽徵機關提出申請，核准後整年按月，年度內不得變更。
Q11申報截止日壓線怕系統塞車怎麼辦？
提早三天完成，因為實務上稽徵機關多不接受系統壅塞作為逾期免責事由。
Q12營業稅零申報 vs 申請暫停營業哪個好？
短期沒生意用零申報；長期實質停業不如申請暫停營業或註銷稅籍，從根本免除每期申報。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | two_month | monthly |
|---|---|---|
| 申報週期 | 每二月為一期 | 每月一期 |
| 適用對象 | 一般營業人（通則） | 適用零稅率（外銷）業者申請 |
| 截止日 | 次期開始15日內（單數月15日） | 次月15日內 |
| 對現金流影響 | 溢付稅額退還較慢 | 退稅速度加快約一倍 |
| 年度內可否變更 | — | 同一年度內不得變更 |
two_month
- 申報週期
- 每二月為一期
- 適用對象
- 一般營業人（通則）
- 截止日
- 次期開始15日內（單數月15日）
- 對現金流影響
- 溢付稅額退還較慢
- 年度內可否變更
- —
monthly
- 申報週期
- 每月一期
- 適用對象
- 適用零稅率（外銷）業者申請
- 截止日
- 次月15日內
- 對現金流影響
- 退稅速度加快約一倍
- 年度內可否變更
- 同一年度內不得變更
其他國家怎麼規定 6 國
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相關函釋 1 則
立法沿革 4 版
(0541224 全文修正)
稽徵人員，執行稽查任務時，應佩帶證章或證明文件。其無證章或證明文件者，營利事業得拒絕稽查。
(0690527 全文修正)
合作社不依法經營合作社業務，或機關、團體福利社對非社員營業者，除就其違反法令經營部分營業額補徵營業稅外，並依補徵稅額處五倍至十倍之罰鍰。
(0741105 全文修正)
營業人除本法另有規定外，不論有無銷售額，應於每月十五日以前，填具規定格式之申報書，檢附退抵稅款及其他有關文件，向主管稽徵機關申報上一月分銷售額、應納或溢付營業稅額。其有應納營業稅額者，應先向公庫繳納後，檢同繳納收據一併申報。 前項營業人，使用統一發票者，並應檢附統一發票明細表。
立法理由一、條次變更，文字修正。 二、本條係規定營業人申報營業稅之時限及申報內容。因改制後稅額之計算，應提示進項稅額等有關文件，故規定其於申報時應檢附退抵說款及其他有關文件，並將申報期限延長五日，以應需要。某為使用統一發票者，扔依現行規定加附統一發票明細表，以供查核。又依修正條文第十五條規定，營業人當月分銷項稅額扣抵進項稅額後之餘額為當月分之應納或溢付稅額。故規定不論有無銷售額均應申報，其有溢付稅額時始可留抵或退還。 三、修正後按進銷差額課稅部分係採單一稅率，故營業種類不同，並無影響。至於銀行保險業及小規模營業人等，應分別適用有關稅率，依照規定納稅，適用上亦無疑義，原條文第十三條第二項爰予刪除。
(0770510 修正)
營業人除本法另有規定外，不論有無銷售額，應以每二月為一期，於次期開始十五日內，填具規定格式之申報書，檢附退抵稅款及其他有關文件，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。其有應納營業稅額者，應先向公庫繳納後，檢同繳納收據一併申報。 營業人銷售貨物或勞務，依第七條規定適用零稅率者，得申請以每月為一期，於次月十五日前依前項規定向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。但同一年度內不得變更。 前二項營業人，使用統一發票者，並應檢附統一發票明細表。
立法理由一、第一項營業稅申報繳納期間由每月一次，修正為每兩月一次，以減少稽徵機關收件次數及營業人申報次數。 二、外銷適用零稅率而有溢付營業稅額之營業人，為使其儘速取得退稅款，增訂第二項明定仍得以每月為一期申報退稅。 三、第二項遞改為第三項，並作文字修正。
- 營業稅名詞
- 第七條條文
- 零稅率名詞
- 加值型及非加值型營業稅法 第 7 條條文
稽徵人員，執行稽查任務時，應佩帶證章或證明文件。其無證章或證明文件者，營利事業得拒絕稽查。
合作社不依法經營合作社業務，或機關、團體福利社對非社員營業者，除就其違反法令經營部分營業額補徵營業稅外，並依補徵稅額處五倍至十倍之罰鍰。
一、條次變更，文字修正。 二、本條係規定營業人申報營業稅之時限及申報內容。因改制後稅額之計算，應提示進項稅額等有關文件，故規定其於申報時應檢附退抵說款及其他有關文件，並將申報期限延長五日，以應需要。某為使用統一發票者，扔依現行規定加附統一發票明細表，以供查核。又依修正條文第十五條規定，營業人當月分銷項稅額扣抵進項稅額後之餘額為當月分之應納或溢付稅額。故規定不論有無銷售額均應申報，其有溢付稅額時始可留抵或退還。 三、修正後按進銷差額課稅部分係採單一稅率，故營業種類不同，並無影響。至於銀行保險業及小規模營業人等，應分別適用有關稅率，依照規定納稅，適用上亦無疑義，原條文第十三條第二項爰予刪除。
一、第一項營業稅申報繳納期間由每月一次，修正為每兩月一次，以減少稽徵機關收件次數及營業人申報次數。 二、外銷適用零稅率而有溢付營業稅額之營業人，為使其儘速取得退稅款，增訂第二項明定仍得以每月為一期申報退稅。 三、第二項遞改為第三項，並作文字修正。
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