加值型及非加值型營業稅法 第 36 條

稽徵機關進行調查或復查時，營利事業應提示直接有關帳簿文據。 　　前項帳簿、文據，應由納稅義務人依稽徵機關規定時間，送交調查。其經納稅義務人申請，或稽徵機關認有必要，得派員就地調查。

本法之罰鍰案件，由主管稽徵機關移送法院裁定。但漏稅案件之罰鍰，應於確定後移送法院按其確定稅額裁定之。 　　本條罰鍰案件，稽徵機關於移送法院時，應以書面通知受處分人。 　　受處分人在裁定罰鍰確定前，如有將財產移轉逃避執行跡象者，稽徵機關得申請法院予以假扣押，並免予提供保證金。

外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內，無固定營業場所而有銷售勞務者，應由勞務買受人於給付報酬之次月十五日以前，就給付額依第十條或第十一條但書所定稅率，計算營業稅額繳納之。但買受人為依第四章第一節規定計算稅額之營業人，其購進之勞務，專供經營應稅貨物或勞務之用者，免予繳納；其為兼營第八條第一項免稅貨物或勞務者，繳納之比例，由財政部定之。 　　外國國際運輸事業，在中華民國境內，無固定營業場所而有代理人在中華民國境內銷售勞務，其代理人應於載運客、貨出境之次月十五日以前，就銷售額按第十條規定稅率，計算營業稅額，並依第三十五條規定，申報繳納。

立法理由一、本條新增。 　　二、本條第一項係規定修正條文第二條第三款前段勞務買受人應納營業稅之稅額計算與繳納程序。該勞務買受人，如係依第四章第一節規定計算稅額之營業人，且其購買之勞務專供經營應稅貨物或勞務之用者，因其應繳納之稅額，同時亦為其可扣抵之進項稅額，為簡化先繳納後再予扣抵之手續，爰以但書規定免予繳納；但兼營免稅貨物或勞務者，進項稅額因採比例扣抵，爰授權財政部訂定繳納之比例。 　　三、外國國際運輸事業自中華民國境內載運客貨出境，係在中華民國境內銷售勞務，修正條文第四條第二項第二款已有規定。如該外國國際運輸事業在中華民國境內無固定營業場所而設有代理人時，依修正條文第二條第三款後段規定；代理人為納稅義務人，爰於第二項規定由代理人於載運客貨出境之次月十五日以，報繳營業稅額，俾資依據。

外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內，無固定營業場所而有銷售勞務者，應由勞務買受人於給付報酬之次期開始十五日內，就給付額依第十條或第十一條但書所定稅率，計算營業稅額繳納之。但買受人為依第四章第一節規定計算稅額之營業人，其購進之勞務，專供經營應稅貨物或勞務之用者，免予繳納；其為兼營第八條第一項免稅貨物或勞務者，繳納之比例，由財政部定之。 　　外國國際運輸事業，在中華民國境內，無固定營業場所而有代理人在中華民國境內銷售勞務，其代理人應於載運客、貨出境之次期開始十五日內，就銷售額按第十條規定稅率，計算營業稅額，並依第三十五條規定，申報繳納。

立法理由配合修正條文第三十五條申報期間由一個月修正為二個月為一期，爰將「次月」修正為「次期」。

外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內，無固定營業場所而有銷售勞務者，應由勞務買受人於給付報酬之次期開始十五日內，就給付額依第十條或第十一條第一項但書所定稅率，計算營業稅額繳納之；其給付額屬第十一條第一項各業之專屬本業勞務者，應按百分之三計算營業稅額繳納之。但買受人為依第四章第一節規定計算稅額之營業人，其購進之勞務，專供經營應稅貨物或勞務之用者，免予繳納；其為兼營第八條第一項免稅貨物或勞務者，繳納之比例，由財政部定之。 　　外國國際運輸事業，在中華民國境內，無固定營業場所而有代理人在中華民國境內銷售勞務，其代理人應於載運客、貨出境之次期開始十五日內，就銷售額按第十條規定稅率，計算營業稅額，並依第三十五條規定，申報繳納。 　　第一項勞務買受人購買之勞務，每筆給付額在財政部公告之限額以下者，免依該項規定繳納營業稅。

立法理由一、隨著國際間金融交易發展，向在我國境內無固定營業場所之外國事業、機關、團體、組織購買勞務之情形甚為普遍，依據現行條文規定，該等勞務給付額除屬保險業之再保費收入，適用百分之一之營業稅稅率外，一律需課徵百分之五營業稅。基於租稅公平考量，向國外購買保險業之再保險以外之專屬金融本業勞務，允應比照我國金融業本業適用百分之二營業稅稅率，爰配合修正第一項，將第十一條第一項前段規定予以納入，以資適用。 　　二、第二項未修正。 　　三、參照關稅法第四十九條第二項規定，增訂第三項，明定購買國外勞務之單筆給付額在一定限額以下者，勞務買受人免依第一項規定繳納營業稅，並授權由財政部公告免稅之限額標準。

外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內，無固定營業場所而有銷售勞務者，應由勞務買受人於給付報酬之次期開始十五日內，就給付額依第十條所定稅率，計算營業稅額繳納之；其銷售之勞務屬第十一條第一項各業之勞務者，勞務買受人應按該項各款稅率計算營業稅額繳納之。但買受人為依第四章第一節規定計算稅額之營業人，其購進之勞務，專供經營應稅貨物或勞務之用者，免予繳納；其為兼營第八條第一項免稅貨物或勞務者，繳納之比例，由財政部定之。 　　外國國際運輸事業，在中華民國境內，無固定營業場所而有代理人在中華民國境內銷售勞務，其代理人應於載運客、貨出境之次期開始十五日內，就銷售額按第十條規定稅率，計算營業稅額，並依第三十五條規定，申報繳納。 　　第一項勞務買受人購買之勞務，每筆給付額在財政部公告之限額以下者，免依該項規定繳納營業稅。

立法理由一、基於國內外一致原則，外國金融機構在中華民國境內無固定營業場所而有銷售第十一條第一項各款勞務者，允應比照我國金融機構適用相同營業稅稅率，爰配合修正第一項所定稅率，並酌作文字修正。 　　二、原條文第二項及第三項未修正。

外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內無固定營業場所而有銷售勞務者，應由勞務買受人於給付報酬之次期開始十五日內，就給付額依第十條所定稅率，計算營業稅額繳納之；其銷售之勞務屬第十一條第一項各業之勞務者，勞務買受人應按該項各款稅率計算營業稅額繳納之。但買受人為依第四章第一節規定計算稅額之營業人，其購進之勞務，專供經營應稅貨物或勞務之用者，免予繳納；其為兼營第八條第一項免稅貨物或勞務者，繳納之比例，由財政部定之。 　　外國國際運輸事業在中華民國境內無固定營業場所而有代理人在中華民國境內銷售勞務，其代理人應於載運客、貨出境之次期開始十五日內，就銷售額按第十條規定稅率，計算營業稅額，並依前條規定，申報繳納。 　　第六條第四款所定之營業人，依第二十八條之一規定須申請稅籍登記者，應就銷售額按第十條規定稅率，計算營業稅額，自行或委託中華民國境內報稅之代理人依前條規定申報繳納。

立法理由一、第一項及第二項酌作文字及標點符號修正。 　　二、外國事業、機關、團體、組織，在中華民國境內無固定營業場所而有銷售電子勞務予境內自然人，如年銷售額逾第二十八條之一規定基準而須辦理稅籍登記者，依第二條之一規定，屬我國納稅義務人，應依第三十五條規定報繳營業稅。又依第二十八條之一第一項規定，外國之事業、機關、團體、組織得委託中華民國境內報稅之代理人辦理稅籍登記，爰於第三項明定相關申報繳納營業稅事宜得委其辦理，俾掌握稅源。 　　三、又原第三項之免稅門檻，原係考量買受人向境內無固定營業場所之外國事業、機關、團體、組織購買勞務頻繁，為降低稽徵機關稽徵成本及自然人買受人納稅之依從成本而訂定，鑒於國內營業人銷售相同勞務無論金額大小，均應依法報繳營業稅，且銷售電子勞務予自然人之情形，已修正為由前開外國事業、機關、團體、組織負責報繳營業稅，為維護國內、外銷售相同勞務營業人之租稅公平，爰刪除原第三項規定之免稅門檻。