加值型及非加值型營業稅法 第 51 條
- 1.納稅義務人，有下列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下罰鍰，並得停止其營業： 一、未依規定申請稅籍登記而營業。 二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表，亦未按應納稅額繳納營業稅。 三、短報或漏報銷售額。 四、申請註銷登記後，或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後，仍繼續營業。 五、虛報進項稅額。 六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅。 七、其他有漏稅事實。
- 2.納稅義務人有前項第五款情形，如其取得非實際交易對象所開立之憑證，經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法補稅處罰者，免依前項規定處罰。
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重點摘要加值型及非加值型營業稅法第51條規範七種漏稅情形，除追繳稅款外按所漏稅額處五倍以下罰鍰，並得停止營業。
Q · 營業稅漏稅被查到會罰幾倍？可以減輕嗎？
依加值型及非加值型營業稅法第51條，七種漏稅情形除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下罰鍰並得停業。「五倍以下」是裁量區間，財政部裁罰倍數參考表依是否自動補報、補繳時機、是否承認等給出0.2倍到5倍的差距。主動在被調查前補報補繳者，多能依稅捐稽徵法第48條之1免罰或壓到1倍以下。
白話解讀
有一種焦慮的夜晚：國稅局下午寄來調查通知書，你翻帳本翻到凌晨三點，想清楚自己哪裡可能漏了。這條是營業稅漏稅案件的核心條文，七種情形（沒登記就營業、未申報、短漏報、停業後繼續營業、虛報進項、未繳購買勞務稅、其他漏稅）全部涵蓋。罰鍰是「按所漏稅額處 5 倍以下」。5 倍以下聽起來好像很寬鬆，但這兩個字就是戰場。0.2 倍到 5 倍之間，你的態度、補繳時機、是否承認錯誤、有沒有自動補報，決定了實際的倍數。更關鍵的是第二項，這是一條救命繩：如果你虛報進項稅額是因為「取得非實際交易對象所開立的憑證」（俗稱買到虛設行號發票），但你確實有進貨、發票確實由實際銷貨方交付、而且實際銷貨方已經依法補稅處罰了，你可以免罰。這個免罰條款救過大量中小企業，但很多人不知道自己有資格主張。
法律定性
加值型及非加值型營業稅法第51條為營業稅漏稅之罰則性規範，列舉七種漏稅情形（未辦稅籍登記營業、逾期未申報、短漏報銷售額、停業後繼續營業、虛報進項稅額、未繳購買勞務稅、其他漏稅事實），規定除追繳稅款外按所漏稅額處五倍以下罰鍰並得停業；第二項就善意取得虛設行號憑證且確有進貨者設免罰條款。
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🧮 本條試算
試算結果僅供參考，實際期間受法定中斷／不完成等事由影響，個案請洽專業人士。
🗺 判斷流程
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Q1漏稅被查到罰幾倍？可以談嗎？▾
本條是五倍以下，財政部裁罰倍數參考表依違章情節給出不同倍數。首次違章、金額小、自動補報補繳可壓到0.2倍甚至更低；故意、反覆、拒絕配合者會到3倍以上。可透過主動補繳、提出具體改善措施爭取減輕。真正懂的會計師會直接翻裁罰倍數參考表跟你對倍數，而不是空談。
Q2買到虛設行號發票怎麼自救？▾
本條第二項是救命繩：確有進貨、憑證由實際銷貨方交付、實際銷貨方已依法補稅處罰，三要件齊備就免罰。關鍵是你要主動舉證，稅局不會幫你主張，需備運送單據、銀行匯款紀錄、與實際銷貨方的通聯與驗收紀錄。內行人提示：遇到虛設行號案件不要直接繳了了事，九成當事人不知道自己有這個權利。
Q3蝦皮網拍、個人代購要辦稅籍登記嗎？▾
月銷售額超過8萬（銷售貨物）或4萬（銷售勞務）就必須辦稅籍登記，且採累積計算。超過門檻沒登記就營業，適用本條第一款，追繳加罰鍰一起來。內行人提示：稅籍登記跟公司登記是兩件事，個人也能辦稅籍登記（小規模營業人），及早登記反而有利。
Q4營業稅漏稅罰幾倍？▾
按所漏稅額五倍以下，依裁罰倍數參考表從0.2倍到5倍不等，看是否自動補報、補繳時機與態度。
Q5營業稅法第51條七款分別是什麼？▾
未辦稅籍登記營業、逾期未申報、短漏報銷售額、停業後續營、虛報進項、未繳購買勞務稅、其他漏稅事實。
Q6什麼叫虛設行號發票？▾
由無實際營業之公司開立的統一發票，善意取得且確有進貨者可依第二項免罰。
Q7漏稅罰和行為罰差在哪？▾
漏稅罰（第51條）按所漏稅額計倍數；行為罰（如第45條）不以漏稅為要件，是定額處罰。
Q8收到國稅局調查通知怎麼辦？▾
先核對帳務分清屬哪一款，趕在正式調查前主動補報補繳，適用稅捐稽徵法第48條之1免罰或大幅減免。
Q9漏稅罰鍰金額怎麼算？▾
所漏稅額×裁罰倍數（0.2～5倍），另須追繳稅款本身；倍數依財政部裁罰倍數參考表。
Q10對核定的稅額或罰鍰不服要付多少救濟成本？▾
復查與訴願階段不收費；行政訴訟裁判費依爭訟金額計，重大案件建議委任會計師或稅務律師。
Q11虛設行號免罰要準備哪些證據？▾
進貨運送單據、銀行匯款紀錄、與實際銷貨方的通聯與驗收紀錄，證明確有進貨且憑證由實際銷貨方交付。
Q12營業稅法51條 vs 稅捐稽徵法41條差在哪？▾
51條是行政罰鍰，41條是逃漏稅捐的刑事責任（可處徒刑），重大案件可能同時觸發。
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|---|---|---|---|
| 規範性質 | 第51條：漏稅罰（按所漏稅額計） | 第45條：行為罰（未辦稅籍登記，定額3千至3萬） | 第52條：漏開發票罰（按短漏開銷售額處罰） |
| 計算基準 | 所漏稅額×五倍以下 | 固定金額區間 | 短漏開銷售額之百分比 |
| 可否停業 | 得停止營業 | 限期補辦為主 | 視情節 |
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