加值型及非加值型營業稅法 第 8-3 條
依第八條第一項第二十七款、第二十八款規定免徵營業稅之農業用油、漁業用油，有轉讓或移作他用而不符免稅規定者，應補繳營業稅。
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重點摘要加值型及非加值型營業稅法第8條之3規定：免徵營業稅的農業用油、漁業用油，有轉讓或移作他用而不符免稅規定者，應補繳營業稅，從違規行為發生時起算。
Q · 農漁用免稅油拿去做別的用途要補稅嗎？
依加值型及非加值型營業稅法第8條之3，原依第8條第一項第27款、第28款規定免徵營業稅的農業用油、漁業用油，只要有轉讓給他人或自己挪作非農漁業用途的情形，就必須補繳該批油原本免徵的營業稅。補稅從違規行為發生時起算，不是從查獲日起算。另外依營業稅法第51條及稅捐稽徵法相關條文，還可能加上漏稅罰、滯納金及利息。
白話解讀
農民加的農業用油、漁民買的漁業用柴油，價格比一般加油站便宜一大截，因為這兩種油依法免徵營業稅，是政府用稅務優惠養農漁業的機制。但這道優惠的大門一開，底下就長出一條地下水道：有人拿著免稅身分買油，再轉手賣給一般車輛、工廠、朋友，中間賺的就是稅金。這條補繳規定專門堵這條水道。意思直截了當：你原本用農漁民身分買到的免稅油，只要轉讓給別人、或自己拿去做別的事（開小客車、供工廠機器運轉），這筆油該繳的營業稅就得補回來。稅金不是從被查到的那天起算，是從你違規那一刻起算。而且這還只是補稅，另外的罰鍰、滯納金、利息是依稅捐稽徵法及營業稅法其他罰則條文另外計算的。
法律定性
加值型及非加值型營業稅法第8條之3為農漁業用油免稅優惠之補繳條款，建立「用途離開即補稅」的稽徵邏輯：免徵營業稅之農業用油、漁業用油，一旦發生轉讓或移作他用而不符免稅規定的情形，應補繳該批油原本免徵的營業稅，作為扶助農漁產業與防堵租稅套利的制衡設計。
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Q1我是農民，把用不完的農業用油以成本價讓給鄰居，這也算嗎？▾
算。本條用的是「轉讓」兩個字，不是「出售」，免費送出去也一樣觸發補繳義務。稅法看的不是賺不賺錢，是油有沒有離開「農業使用」這個用途。唯一的合法出口是把剩油退回原採購通路（部分農會、漁會有退貨機制），或依規定報廢。
Q2爸爸是漁民，他過世後家裡還有一批漁業用柴油，我可以自己用嗎？▾
不可以。免稅身分無法繼承，繼承人不能以相同身分繼續使用這批油。正確做法是通知原採購通路辦理退購或報廢，或依實際用途補繳營業稅與貨物稅（貨物稅條例第10條）。遺產清冊裡出現農漁用油這類有「用途限制」的物品時，建議先諮詢國稅局服務科。
Q3補稅之外還要被罰錢嗎？▾
是的，本條本身只寫補稅，但依營業稅法第51條及稅捐稽徵法相關條文，實際上還可能被處以漏稅罰（補徵稅額一定倍數）、滯納金、利息。計算總成本時把「補稅+罰鍰+滯納金+利息」加起來看，才是這個違規的真實價格，實務上總額往往是單純補稅金額的兩到三倍以上。
Q4加值型及非加值型營業稅法第8條之3是什麼？▾
規範免稅農漁用油轉讓或挪作他用時的補繳營業稅機制，是農漁業租稅優惠的退場閥門，避免免稅油外溢套利。
Q5什麼叫「轉讓或移作他用」？▾
轉讓指將免稅油移轉給他人（有償無償都算），移作他用指自己拿去非農漁業用途（如加進私家轎車、供工廠機器）。
Q6農漁用油為什麼可以免稅？▾
依本法第8條第1項第27款、第28款，為扶助農漁產業降低生產成本，特別給予免徵營業稅的租稅優惠。
Q7誰是這條規定的補稅義務人？▾
原以農漁業免稅身分購買油品的人，無論後來油是被轉讓或自行挪用，補稅義務都歸原免稅購買人。
Q8免稅油被查到要補多少稅？▾
違規流用油量 × 每公升市場售價 × 5%（營業稅率），自違規日起加計利息，另可能加處漏稅罰。實際以稽徵機關核定為準。
Q9收到補稅通知書怎麼辦？▾
先核對核定金額與認定依據，30日內可申請復查（稅捐稽徵法第35條）；若核定基礎來自推估，附真實用油紀錄有機會壓低金額。
Q10怎麼主動補報免罰？▾
在稅務機關查獲前，依稅捐稽徵法第48條之1主動填具補報書並繳清應補稅款及利息，可免除漏稅罰，僅補稅加利息。
Q11違規證據怎麼蒐集？▾
稅務機關透過油品染劑識別、購油紀錄、漁船出港資料、油行銷售憑證、油槽分裝紀錄交叉比對；當事人應保存真實用油紀錄反證。
Q12本條 vs 貨物稅條例第10條補繳哪個範圍大？▾
兩者分屬營業稅與貨物稅體系，同一筆免稅油轉讓會同時觸發兩條補繳，貨物稅金額通常更大。建議合併評估。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
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