加值型及非加值型營業稅法 第 9 條（免徵營業稅之進口貨物）
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進口下列貨物免徵營業稅： 一、第七條第六款、第八條第一項第二十七款之肥料及第三十款之貨物。 二、關稅法第四十九條規定之貨物。但因轉讓或變更用途依照同法第五十五條規定補繳關稅者，應補繳營業稅。 三、本國之古物。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要依營業稅法第 9 條，肥料、特定黃金、關稅法第 49 條免稅貨物及本國古物進口免徵營業稅，但變更用途須補稅。
Q · 免關稅進口的東西，營業稅也免嗎？
通常是，但轉用途要補兩稅
依加值型及非加值型營業稅法第 9 條，關稅法第 49 條列舉的免稅貨物（如外交用品、研究儀器、救濟物資）進口時關稅與營業稅同免；但但書綁定關稅法第 55 條，一旦轉讓或變更用途要補繳關稅時，營業稅同步追徵。除此之外，肥料、第 8 條第 30 款黃金、本國古物也免徵進口營業稅。
白話解讀
很多人搞不清楚：免關稅的進口貨物，就自動免營業稅嗎？不一定。第 9 條把關稅法和營業稅法綁在一起：關稅法第 49 條列的免稅貨物（外交使節用品、研究儀器、救濟物資、展覽樣品等），進口時確實兩稅都免。但但書埋了一個陷阱：如果你之後「轉讓」或「變更用途」，依關稅法第 55 條要補繳關稅，這條同時要你補繳營業稅。很多研究機構、慈善單位、外交機構在變更用途時只想到關稅，結果被國稅局追一筆沒預期的營業稅加滯納金。除此之外，這條還給了三類人一張免稅門票：農民（肥料）、黃金業者（金條金塊金幣）、本國文物藏家。這三類人的共通點是政府決定他們值得被特別對待，用稅制幫他們撐腰。
法律定性
加值型及非加值型營業稅法第 9 條為進口環節免稅清單條款，將肥料、特定黃金、關稅法第 49 條免稅貨物及本國古物列為免徵營業稅項目，並透過但書與關稅法第 55 條補稅機制連動，使免稅地位附條件存續，是台灣進口稅免徵體系的核心連結條款。
試算與流程
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Q1我從海外拍賣行買的中國古物帶回台灣，算不算「本國之古物」免稅？
實務上不是你說算就算。關鍵是海關和文化部的認定，通常需要文化資產保存法相關證明或海關的文物鑑定。如果直接以「古物」名義申報但認定失敗，可能被視為短漏報。內行人提示：高價文物建議進口前先洽詢文化部文化資產局取得預先認定。
Q2免稅進口的設備壞了要丟掉，算不算變更用途？
單純的報廢通常不構成變更用途，但實務上要留下完整的報廢紀錄（報廢申請、銷毀證明、處分單據）。如果報廢其實是轉手賣給舊貨商，那就是轉讓。內行人提示：留下真實的銷毀紀錄（照片、第三方回收廠證明）是避免爭議的最強證據。
Q3我是小農，自己進口肥料自用免營業稅嗎？
第 9 條的肥料免稅門票是給符合農委會認定的肥料。小量自用進口如果是登記在案的化學肥料或有機肥料可以適用；但進口的是園藝資材或土壤改良劑，認定上會嚴格很多。內行人提示：海關通關時貨物分類代碼 CCC Code 決定走不走免稅門，事先確認商品的稅則分類比事後爭執有效。
Q4進口什麼貨物免徵營業稅？
依營業稅法第 9 條共四大類：肥料、第 8 條第 30 款黃金（金條金塊金幣等）、關稅法第 49 條免稅貨物、本國古物。
Q5免稅、零稅率、不課稅差在哪？
免稅相關進項稅額不得扣抵；零稅率稅率為零但進項可全額退稅；不課稅是根本不在課稅範圍內。三者對營業人現金流影響完全不同。
Q6什麼算「本國之古物」？
實務認定通常需配合文化資產保存法程序或海關文物鑑定，不是拍賣行真品證書就能蓋章。
Q7免稅進口的肥料定義是什麼？
必須是農委會核定並登記的化學肥料或有機肥料，園藝資材或土壤改良劑不必然適用，海關 CCC Code 分類決定通關。
Q8免稅進口貨物變更用途怎麼申報？
備齊原進口報單、免稅核准函、用途變更說明，書面向原通關海關申報並同步通知所屬國稅局，依核定金額補繳兩稅。
Q9補徵金額怎麼計算？
關稅依關稅法第 55 條按原免稅金額補徵；營業稅依本條補徵，稅基為完稅價格加關稅，乘以營業稅率 5%。若逾期另計滯納金每 3 日加徵 1%。
Q10主動申報能省多少錢？
主動申報通常只繳補稅或減輕罰鍰；被稽查後才補繳，罰鍰可達補稅金額 1-3 倍。時機差幾週，成本差幾倍。
Q11怎麼證明貨物用途沒變更？
保留實際使用紀錄、財產帳冊、定期使用照片、研究專案文件、報廢時的銷毀證明與第三方回收廠憑證。
Q12營業稅法第 9 條 vs 第 8 條差在哪？
第 9 條規範進口環節免稅四大類附但書追徵；第 8 條規範銷售環節 30+ 款免稅多數無但書追徵。免稅標的與機制完全不同。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | 营业税法_第9條 | 营业税法_第8條 | 营业税法_第7條_零稅率 |
|---|---|---|---|
| 免稅範圍 | 肥料、第8條第30款黃金、關稅法第49條免稅貨物、本國古物（進口環節） | 醫療、教育、土地、人身保險等 30+ 款（銷售環節） | — |
| 免稅性質 | 進口免稅，附但書（變更用途追徵） | 銷售免稅，多數無但書追徵 | — |
| 與關稅法連動 | 強連動（第 49 條免稅清單 + 第 55 條補稅） | 不連動 | — |
| 進項稅額扣抵 | 免稅 ≠ 零稅率，相關進項稅額依第 19 條不得扣抵 | — | 可全額退稅，進項稅額可扣抵 |
营业税法_第9條
- 免稅範圍
- 肥料、第8條第30款黃金、關稅法第49條免稅貨物、本國古物（進口環節）
- 免稅性質
- 進口免稅，附但書（變更用途追徵）
- 與關稅法連動
- 強連動（第 49 條免稅清單 + 第 55 條補稅）
- 進項稅額扣抵
- 免稅 ≠ 零稅率，相關進項稅額依第 19 條不得扣抵
营业税法_第8條
- 免稅範圍
- 醫療、教育、土地、人身保險等 30+ 款（銷售環節）
- 免稅性質
- 銷售免稅，多數無但書追徵
- 與關稅法連動
- 不連動
- 進項稅額扣抵
- —
营业税法_第7條_零稅率
- 免稅範圍
- —
- 免稅性質
- —
- 與關稅法連動
- —
- 進項稅額扣抵
- 可全額退稅，進項稅額可扣抵
其他國家怎麼規定 6 國
AI 輔助整理之對應參考，非官方對照，以各國原文為準
立法沿革 14 版
(0200606 制定)
營業稅應由納稅者向徵收機關直接繳納，不得由他人承攬包辦。
(0300926 全文修正)
應納營業稅之商號，營業帳簿於開始使用前，均應送由征收機關登記，並加戳記。
(0310620 全文修正)
營業稅之徵收，應由納稅營業人依前條所定時間，分別將營業總收入額填單報由徵收機關覆查後，通知應納稅額，由納稅人逕向公庫或徵收機關繳納，不得由他人承攬包辦。
(0350323 全文修正)
營業稅之徵收，由納稅營業人依照時間，將營業總收入額填報徵收機關，經查定後，通知應納稅額，由納稅人逕向公庫或徵收機關繳納，不得由他人承攬包辦。
(0360424 全文修正)
公司商號除應備具合法賬簿外，凡發生營業行為，應開立發貨票，載明貨品名稱數量金額，交付買受人，並將發貨票存根連同進貨發票及一切票據，一併保存，以供徵收機關隨時查核。
(0390523 全文修正)
營業人於營業開始時，應開具左列事項，申請營業稅徵收機關調查登記，並發給營業稅調查證或免稅調查證： 一、營業種類。 三、字號名稱及所在地。 四、經理人姓名、籍貫及住所。 五、營業資本額。 調查證遇申報事項有變更或歇業、改組、合併、轉讓時，應申請註銷或換發之。
(0441216 全文修正)
營業稅稅率如左： 一、第一類計征標的，按營業額課徵，最低不得少於千分之六，最高不得超過千分之十五。 二、第二類計征標的，按營業額課徵，最低不得少於百分之一點五，最高不得超過百分之三。 三、第三類計征標的，按營業額課徵，最低不得少於百分之三，最高不得超過百分之六。 前項各款其營業人為行商者，加倍徵收之。 糧食業之營業稅，得按本法最低稅率減半徵收。
(0541224 全文修正)
營利事業之設立，除依其他有關法令註冊登記外，應於開業後十五日內填具申請書，載明左列事項並附具納稅保證書，向該管稽征機關申請營業登記： 一、事業名稱及地址。 二、負責人姓名、籍貫及住所。 三、組織種類，獨資、合夥、公司或其他組織。 四、資本額。 五、營業種類。 六、總機構及分支機構所在地。 公營事業、公司組織之營利事業及合作社免具納稅保證書。 非營利事業而有營業行為者，仍應辦理營業登記。
(0591113 修正)
營利事業之設立，除依其他有關法令註冊登記外，應於開業後十五日內，填具申請書，載明左列事項，向該管稽徵機關申請營業登記： 一、事業名稱及地址。 二、負責人姓名、籍貫、及住所。 三、組織種類：獨資，合夥，公司或其他組織。 四、資本額。 五、營業種類。 六、總機構及分支機構所在地。 非營利事業而有營業行為者，仍應辦理營業登記。
立法理由有關營利事業登記應具納稅保證規定，自民國五十四年十二月三十日修正公布施行以來，迭據工商業者及輿論界反映，以該項納稅保證制度，徒增業者困擾，並無實際效益，建議予以廢除。經本部邀集臺灣省財政廳、臺北市財政局及國稅局等機關一再研討，咸認該項保證辦法，效果甚微，對業者所增困擾極大，且亦有失公平，為符合簡化便民之旨，擬修正稅法條文，將上項納稅保證規定予以刪除。
(0690527 全文修正)
營利事業依第七條申請營業登記之事項有變更，或營利事業解散、廢止、合併、轉讓時，均應於事實發生之日起十五日內填具申請書，向該管稽徵機關申請變更或註銷登記。 前項營利事業申請變更登記或註銷登記，應於繳清稅款或提供擔保後為之。但因增減資本或營業種類變更而申請變更登記者，不在此限。
(0741105 全文修正)
進口左列貨物免徵營業稅： 一、第七條第一項第六款之貨物。 二、關稅法第二十六條規定之貨物。但因轉讓或變更用途依照同法第三十一條規定補繳關稅者，應補繳營業稅。 三、本國之古物。
立法理由一、本條新增。 二、本條係規定進口貨物免徵營業稅之項目一，其要點如次： （一）第一款所列貨物，依照修正條文第七條第一項規定係適用零稅率，其進口自亦應免徵，以資公允。 （二）第二款係規定合於關稅法第二十六條免稅之進口貨物，亦免徵營業稅，以資配合。惟如有轉讓，或變更用途者，應依法補繳稅款，以查防杜。 （三）第三款係參照文化資產保存法第二十四條訂定，以資配合。
(0770510 修正)
進口左列貨物免徵營業稅： 一、第七條第一項第六款及第八條第一項第三十款之貨物。 二、關稅法第二十六條規定之貨物。但因轉讓或變更用途依照同法第三十一條規定補繳關稅者，應補繳營業稅。 三、本國之古物。
立法理由一、第八條第一項第三十款增訂金條、金塊、金片、金錠及金幣免徵營業稅規定，爰於第一款配合增訂，俾資一致。 二、第二款、第三款未修正。
(0961221 修正)
進口下列貨物免徵營業稅： 一、第七條第一項第六款，第八條第一項第二十七款之肥料及第三十款之貨物。 二、關稅法第二十六條規定之貨物。但因轉讓或變更用途依照同法第三十一條規定補繳關稅者，應補繳營業稅。 三、本國之古物。
立法理由增列第八條第一項第二十七款之肥料、農藥兩項貨物。
(1000110 修正)
進口下列貨物免徵營業稅： 一、第七條第六款、第八條第一項第二十七款之肥料及第三十款之貨物。 二、關稅法第四十九條規定之貨物。但因轉讓或變更用途依照同法第五十五條規定補繳關稅者，應補繳營業稅。 三、本國之古物。
立法理由一、本法第七條第二項已於七十七年五月二十七日修正刪除，爰配合修正第一款文字。 二、關稅法第二十六條及第三十一條規定，已分別修正為同法第四十九條及第五十五條，爰配合修正第二款文字。 三、第三款未修正。
- 營業稅名詞
- 第七條第六款、第八條第一項第二十七款條文
- 第四十九條條文
- 第五十五條條文
- 加值型及非加值型營業稅法 第 7 條條文
- 加值型及非加值型營業稅法 第 8 條條文
- 關稅法 第 49 條條文
- 關稅法 第 55 條條文
營業稅應由納稅者向徵收機關直接繳納，不得由他人承攬包辦。
應納營業稅之商號，營業帳簿於開始使用前，均應送由征收機關登記，並加戳記。
營業稅之徵收，應由納稅營業人依前條所定時間，分別將營業總收入額填單報由徵收機關覆查後，通知應納稅額，由納稅人逕向公庫或徵收機關繳納，不得由他人承攬包辦。
營業稅之徵收，由納稅營業人依照時間，將營業總收入額填報徵收機關，經查定後，通知應納稅額，由納稅人逕向公庫或徵收機關繳納，不得由他人承攬包辦。
公司商號除應備具合法賬簿外，凡發生營業行為，應開立發貨票，載明貨品名稱數量金額，交付買受人，並將發貨票存根連同進貨發票及一切票據，一併保存，以供徵收機關隨時查核。
營業人於營業開始時，應開具左列事項，申請營業稅徵收機關調查登記，並發給營業稅調查證或免稅調查證： 一、營業種類。 三、字號名稱及所在地。 四、經理人姓名、籍貫及住所。 五、營業資本額。 調查證遇申報事項有變更或歇業、改組、合併、轉讓時，應申請註銷或換發之。
營業稅稅率如左： 一、第一類計征標的，按營業額課徵，最低不得少於千分之六，最高不得超過千分之十五。 二、第二類計征標的，按營業額課徵，最低不得少於百分之一點五，最高不得超過百分之三。 三、第三類計征標的，按營業額課徵，最低不得少於百分之三，最高不得超過百分之六。 前項各款其營業人為行商者，加倍徵收之。 糧食業之營業稅，得按本法最低稅率減半徵收。
營利事業之設立，除依其他有關法令註冊登記外，應於開業後十五日內填具申請書，載明左列事項並附具納稅保證書，向該管稽征機關申請營業登記： 一、事業名稱及地址。 二、負責人姓名、籍貫及住所。 三、組織種類，獨資、合夥、公司或其他組織。 四、資本額。 五、營業種類。 六、總機構及分支機構所在地。 公營事業、公司組織之營利事業及合作社免具納稅保證書。 非營利事業而有營業行為者，仍應辦理營業登記。
有關營利事業登記應具納稅保證規定，自民國五十四年十二月三十日修正公布施行以來，迭據工商業者及輿論界反映，以該項納稅保證制度，徒增業者困擾，並無實際效益，建議予以廢除。經本部邀集臺灣省財政廳、臺北市財政局及國稅局等機關一再研討，咸認該項保證辦法，效果甚微，對業者所增困擾極大，且亦有失公平，為符合簡化便民之旨，擬修正稅法條文，將上項納稅保證規定予以刪除。
營利事業依第七條申請營業登記之事項有變更，或營利事業解散、廢止、合併、轉讓時，均應於事實發生之日起十五日內填具申請書，向該管稽徵機關申請變更或註銷登記。 前項營利事業申請變更登記或註銷登記，應於繳清稅款或提供擔保後為之。但因增減資本或營業種類變更而申請變更登記者，不在此限。
一、本條新增。 二、本條係規定進口貨物免徵營業稅之項目一，其要點如次： （一）第一款所列貨物，依照修正條文第七條第一項規定係適用零稅率，其進口自亦應免徵，以資公允。 （二）第二款係規定合於關稅法第二十六條免稅之進口貨物，亦免徵營業稅，以資配合。惟如有轉讓，或變更用途者，應依法補繳稅款，以查防杜。 （三）第三款係參照文化資產保存法第二十四條訂定，以資配合。
一、第八條第一項第三十款增訂金條、金塊、金片、金錠及金幣免徵營業稅規定，爰於第一款配合增訂，俾資一致。 二、第二款、第三款未修正。
增列第八條第一項第二十七款之肥料、農藥兩項貨物。
一、本法第七條第二項已於七十七年五月二十七日修正刪除，爰配合修正第一款文字。 二、關稅法第二十六條及第三十一條規定，已分別修正為同法第四十九條及第五十五條，爰配合修正第二款文字。 三、第三款未修正。
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