土地稅法 第 28-3 條（不課徵土地增值稅之情形）

土地為信託財產者，於左列各款信託關係人間移轉所有權，不課徵❌土地增值稅： 一、因信託行為成立，委託人與受託人間。 ⚠️⚠️導管理論 「信託制度」僅係委託人將信託財產移轉予受益人之導管（單純財產移轉工具，而非實質意義之稅法上權利義務主體） 「受託人」亦為導管，乃信託財產之名義財產權人，透過信託作為導管將信託財產之所有權及利益移轉予受益人 經濟實質重於法律形式 二、信託關係存續中受託人變更時，原受託人與新受託人間。 三、信託契約明定信託財產之受益人為委託人者，信託關係消滅時，受託人與受益人間。 四、因遺囑成立之信託，於信託關係消滅時，受託人與受益人間。 五、因信託行為不成立、無效、解除或撤銷，委託人與受託人間。