土地稅法 第 5-2 條（課徵土地增值稅）
- 1.受託人就受託土地，於信託關係存續中，有償移轉所有權、設定典權或依信託法第三十五條第一項規定轉為其自有土地時，以受託人為納稅義務人，課徵土地增值稅。
- 2.以土地為信託財產，受託人依信託本旨移轉信託土地與委託人以外之歸屬權利人時，以該歸屬權利人為納稅義務人，課徵土地增值稅。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要土地稅法第 5-2 條規範信託土地增值稅納稅義務人：信託存續中有償移轉由受託人繳，信託終了移轉予非委託人歸屬權利人由該權利人繳。
Q · 家族信託的土地賣掉或拿回來，誰要繳土地增值稅？
依土地稅法第 5-2 條，分兩種情況：(1) 受託人在信託關係存續期間，將信託土地有償移轉、設定典權、或依信託法第 35 條轉為自有時，受託人是納稅義務人，稅款實務上從信託財產扣繳。(2) 信託終止時，受託人依信託本旨將土地移轉給「委託人以外」的歸屬權利人（例如父親信託給兒子），則由該歸屬權利人繳納土地增值稅，計算基礎涵蓋整個信託期間累積漲幅。
白話解讀
信託看起來像一個魔法：把土地交給受託人（通常是銀行），帳面上不再是你的，感覺好像就能躲掉稅。這條直接打破這個幻想。它清楚規範了兩個稅務關卡：第一，當受託人在信託存續期間把土地賣出去、設定典權、或轉為自己的資產，這個時候受託人就是納稅義務人，稅從他身上出（實務上會從信託財產扣）。第二，當信託結束，土地依信託本旨移轉給「委託人以外」的歸屬權利人（例如你爸把地信託，最後指定給你這個兒子），這時候是你付稅，不是你爸付。信託沒有消除增值稅，只是換了一個納稅義務人，把稅務責任放到信託結構裡最合理的角色身上。懂這條的人，做信託規劃時不會被「信託免稅」這種誤解誤導，而是能精準算出每個階段的稅務成本。
法律定性
土地稅法第 5-2 條為信託土地增值稅納稅義務人之特別規範，劃定信託存續期間有償處分由受託人負擔、信託終了移轉予非委託人歸屬權利人時由該權利人負擔之雙軌制度，與一般土地移轉之第 5 條形成分流，確保信託架構不致掏空土地漲價歸公之稅基。
試算與流程 AI 輔助整理，結果僅供參考
🧮 本條試算
- 預估土地增值稅 + 納稅義務人 + 法源條項
試算結果僅供參考，實際期間受法定中斷／不完成等事由影響，個案請洽專業人士。
🗺 判斷流程
大家也在問 AI 輔助整理
Q1我把自己的地信託給銀行可以省增值稅嗎？▾
不能直接省掉，但可以延後繳稅時點和改變納稅義務人。信託期間如果土地沒有移轉給第三人、沒有設定典權、也沒有被受託人轉為自有，就沒有增值稅的課徵事件。但只要有這些行為發生，稅就會跑出來，本條告訴你誰繳。內行人提示：信託真正的稅務價值不在省稅，而在控制稅務發生的時點和人，這對有長期規劃需求的家族很關鍵。
Q2信託結束後我拿到爸爸信託的土地，要繳稅嗎？▾
要。依本條第二項，信託土地移轉給委託人以外的歸屬權利人時，你（歸屬權利人）是納稅義務人。這筆稅的計算基礎通常是整個信託期間的土地漲幅，可能是一筆不小的金額。內行人提示：做家族信託規劃時，應該提前試算歸屬時的土地增值稅並在信託財產內預留這筆現金，否則孩子可能面對想留地但沒錢繳稅的困境。
Q3土地稅法 5-2 條是什麼？▾
信託土地增值稅納稅義務人特別規範，分為信託存續中受託人繳、信託終了歸屬權利人繳兩種情況，與一般土地移轉的 §5 形成分流。
Q4什麼是信託土地的歸屬權利人？▾
信託終了時依信託本旨取得信託財產所有權之人，可為委託人本人（自益信託）或委託人以外第三人（他益信託，如子女）。
Q5信託法 §35 第 1 項轉為自有是什麼意思？▾
受託人在特定法定情形下（如混同、破產等）可將信託財產轉為自己所有，此時觸發本條第一項由受託人繳土地增值稅。
Q6信託土地的計稅基礎怎麼認定？▾
依土地稅法 §31-1，信託期間累積漲幅以前次移轉現值（信託登記時公告現值）至本次移轉公告現值之差額計算。
Q7信託土地賣掉怎麼申報增值稅？▾
受託人於土地移轉契約成立 30 日內向地方稅稽徵機關申報，稅款實務上從信託財產扣繳。
Q8家族信託歸屬時稅款怎麼準備？▾
信託契約應約定信託財產內保留繳稅現金（建議 15-20% 預估稅額），或保留部分土地以備變現繳稅。
Q9信託土地增值稅金額怎麼算？▾
累積漲幅依持有年限套用累進稅率（20%/30%/40%），自用住宅可適用 10% 優惠稅率，需個案試算。
Q10信託土地的稅務規劃要花多少？▾
專業信託稅務規劃含試算 + 合約審閱 + 申報，會計師收費約 8-30 萬，銀行受託管理費另計（信託財產 0.3-1%）。
Q11§5-2 vs §28-3 哪個適用？▾
§5-2 規範「有償移轉/終了移轉非委託人」課徵情境；§28-3 規範「信託登記/委託人取回」不課徵情境。看交易性質決定。
Q12自益信託 vs 他益信託稅負差在哪？▾
自益信託終了回歸委託人適用 §28-3 不課徵；他益信託終了移轉非委託人觸發本條第二項按累積漲幅課徵。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 情境 | 納稅義務人 | 計稅基礎 | 實務扣繳來源 | 法源 |
|---|---|---|---|---|
| 信託存續中有償移轉 | 受託人 | 前次移轉現值至本次移轉公告現值 | 信託財產 | §5-2 第一項 |
| 信託存續中設定典權 | 受託人 | 前次移轉現值至設典時公告現值 | 信託財產或典價 | §5-2 第一項 |
| 受託人依信託法 §35 轉為自有 | 受託人 | 前次移轉現值至轉為自有時公告現值 | 受託人自付 | §5-2 第一項 |
| 信託終了移轉予委託人以外歸屬權利人 | 歸屬權利人 | 信託期間累積漲幅（§31-1） | 歸屬權利人自付 | §5-2 第二項 |
| 信託終了回歸委託人（自益信託） | 不適用本條 | §28-3 不課徵 | 無 | §28-3 |
其他國家怎麼規定 5 國
AI 輔助整理之對應參考，非官方對照，以各國原文為準
🔒還有 10 題問答 · 易混淆概念對照 · 5 國規定比較
把多條並列逐欄比較