會計(高普考) 111 年審計學概要考古題

依審計準則規定，受查者無法直接觀察可取得公允價值資訊之資訊，而須採用其他估計方法、假設及資訊加以衡量所持有無活絡市場股票之公允價值，此種情形係與下列何項固有風險因子最為攸關？ (A)複雜性 (B)主觀性 (C)不確定性 (D)變動

若會計師無法維持超然獨立之立場，則不能提供下列何項服務？ (A)代編財務資訊 (B)財務報表核閱 (C)管理諮詢服務 (D)稅務訴訟服務

依審計準則公報規定，下列何者不是因應管理階層踰越控制風險之查核程序？ (A)測試會計分錄及編製財務報表所作其他調整之適當性 (B)預先假設收入存有導因於舞弊之重大不實表達風險，並設計及執行進一步查核程序之性質、時間及範圍，以降低風險至可接受水準 (C)複核管理階層作會計估計時是否偏頗，並評估造成該偏頗之情況是否顯示存有導因於舞弊之重大不實表達風險 (D)查核人員就其所辨認之不尋常或非正常營運之重大交易，應評估交易之動機及合理性是否顯示該等交易之進行從事舞弊

會計師事務所可以透過下列那個機制來合理確信所提供的專業服務符合專業準則及法令的規範？ (A)品質管制制度 (B)同業評鑑制度 (C)持續進修制度 (D)遵守一般公認財會準則

下列何者為確信服務（assurance）的最佳描述？ (A)對歷史性財務報表所進行的獨立性專業服務 (B)改善決策者資訊品質的獨立性專業服務 (C)對特定書面管理階層聲明所進行的獨立性專業服務 (D)改善客戶營運活動的獨立性專業服務

依會計師職業道德規範，下列何者將使獨立性可能受到自我評估（self-review）之影響？ (A)事務所過度依賴單一客戶之酬金來源 (B)對審計客戶所提供之非審計服務將直接影響審計案件之重要項目 (C)發現事務所其他成員先前已提供之專業服務報告，存有重大錯誤情況 (D)客戶人員以專家姿態壓迫查核人員接受某爭議事項之專業判斷

下列有關財務報表核閱之敘述，何者錯誤？ (A)核閱人員執行查詢、分析性程序及其他核閱程序，將作成不適當結論之風險降低至低度水準 (B)核閱並非對財務報表未存有重大不實表達取得合理確信 (C)核閱人員宜對與編製期中財務報表有關之內部控制取得足夠之瞭解 (D)核閱人員應核對財務報表至會計紀錄，以取得財務報表與相關會計紀錄一致之證據

依據審計準則706 號（原審計準則公報第六十號）「查核報告中之強調事項段及其他事項段」，下列何者非屬會計師可於查核報告中納入強調事項段之情況？ (A)對以前年度財務報表所表示之意見已予更新，且與前期所表示者不同 (B)已發布之財務報表因存有重大不實表達而予以重編 (C)對受查者財務狀況或財務績效具重大影響之災害 (D)重大訴訟或監管措施未來結果之不確定性

依我國審計準則公報第59 號「修正式意見之查核報告」之規範，會計師就導致修正式意見事項之性質及該事項對財務報表之影響或可能影響是否廣泛所作之判斷，將影響修正式意見之類型。下列敘述何者錯誤？ (A)財務報表存有重大不實表達，該事項對財務報表之影響重大但並非廣泛者，會計師應出具無保留意見之查核報告 (B)財務報表存有重大不實表達，該事項對財務報表之影響重大且廣泛者，會計師應出具否定意見之查核報告 (C)無法取得足夠及適切之查核證據，該事項對財務報表之可能影響重大但並非廣泛者，會計師應出具保留意見之查核報告 (D)無法取得足夠及適切之查核證據，該事項對財務報表之可能影響重大且廣泛者，會計師應出具無法表示意見之查核報告

對舞弊預防及偵查程序和相關內部控制制度之建立，下列何者應負最主要責任？ (A)管理階層 (B)內部稽核人員 (C)董事會 (D)會計師

依據中華民國會計師職業道德規範公報，關於會計師接任他會計師查核案件的敘述，下列何者錯誤？ (A)會計師同業間，應敦睦關係，共同維護職業榮譽，不得為不正當之競爭 (B)會計師接任他會計師查核案件時，應有正當理由，並不得蓄意侵害他會計師之業務 (C)前後任之會計師對查核案件之交接，應保持同業間良好之關係 (D)前後任之會計師應本於超然獨立之精神，無須彼此連繫溝通，俾對查核案件公正表示意見

當會計師確定受查者編製財務報表所依據之繼續經營假設與實際情況不符，此時會計師應出具何種類型查核報告？ (A)無保留意見查核報告 (B)否定意見查核報告 (C)保留意見查核報告 (D)無法表示意見查核報告

下列何者最為符合查核證據攸關性之敘述？ (A)查核證據能滿足其特定之個別項目聲明 (B)取得有效、正確、有確實根據之查核證據 (C)查核證據數量之多寡 (D)越接近資產負債表日所蒐集之查核證據

下列何種情況可以不必列入期後事項之調整與揭露，儘管該事項發生在財務報表日與查核報告日之間？ (A)委託人發行公司債或辦理現金增資 (B)因颱風淹水造成設備、存貨的損失 (C)受查者股票價格大跌 (D)纏訟已久之索賠案終於定讞

查核人員於規劃查核工作時，下列何者應最先作成初步判斷，俾能在此條件下取得足夠及適切之查核證據？ (A)可接受之查核風險及重大性標準 (B)偵查風險及重大性標準 (C)固有風險與控制風險 (D)固有風險與可接受之查核風險

對應收帳款發函詢證有助於驗證那些帳戶餘額的聲明？(A)存在 (B)完整 (C)評價 (D)表達 (A)僅 (A) (B) (B)僅 (A) (C) (C)僅 (B) (C) (D)僅 (C) (D)

查核人員依據審計準則公報第49 號「查核人員對所評估風險之因應」之規範，瞭解受查公司之內部控制制度後，擬降低內部控制制度信賴程度，查核人員通常會進行下列何項查核工作？ (A)減少執行內部控制測試，擴大執行證實性查核程序，以取得足夠及適切之查核證據 (B)顯示管理階層的操守及道德觀令人懷疑，應啟動拒絕接受委任之程序 (C)應進一步擴大執行內部控制測試，深入探討內部控制缺失之原因，以出具內部控制缺失報告與管理階層溝通 (D)應立即深入查核各項舞弊之可能性及內部控制缺失之責任歸屬

依審計準則210 號（原審計準則公報第六十四號）「查核案件條款之協議」之規定，下列何者非查核先決條件？ (A)編製財務報表所適用之財務報導架構是否可接受 (B)受查者管理階層已認知並瞭解以及同意其責任，包括依照適用之財務報導架構編製財務報表（包含財務報表之允當表達），以及維持與財務報表編製有關之必要內部控制，以確保財務報表未存有導因於舞弊或錯誤之重大不實表達 (C)受查者同意會計師查核範圍、程序及公費 (D)受查者管理階層已認知並瞭解以及同意查核人員接觸適當人員以取得必要之查核證據，且該接觸未受限制

決定受查公司重大性時，應以誰的立場來考量？ (A)查核人員 (B)公司獨立董事 (C)財報使用者 (D)公司財務長

下列有關個別項目聲明之敘述，何者錯誤？ (A)受查者於第四季新增數家設立於境外免稅天堂之鉅額交易客戶，與交易發生聲明有關 (B)受查者連續兩年發生重大虧損，經評估固定資產已產生減損，與資產評價聲明有關 (C)受查者於期末未依採購交易條件認列進貨，導致未認列相關在途存貨及應付帳款，與交易正確性聲明有關 (D)查核人員抽盤帳列固定資產，與資產之存在聲明有關

有關查核過程中所發現之不實表達，下列敘述何者正確？ (A)查核人員只須累計個別金額重大之不實表達，毋須累計個別金額不重大之不實表達 (B)查核人員應將個別金額不重大以及顯然微小之不實表達一起累計來進行判斷 (C)除了顯然微小之不實表達外，查核人員應累計所有重大及不重大之不實表達來進行判斷 (D)所有不實表達均要累計起來一起評估，不論是否為顯然微小之不實表達

下列有關查核人員為就受查者訴訟與索賠之完整性取得足夠及適切之查核證據的敘述，何者錯誤？ (A)查核人員為辨認可能產生重大不實表達風險之訴訟與索賠，可查詢管理階層及受查者之其他人員 (B)查核人員為辨認可能產生重大不實表達風險之訴訟與索賠，可複核治理單位之會議紀錄及受查者與其外部法律顧問之往來文件 (C)查核人員與受查者之外部法律顧問直接溝通，可協助查核人員對受查者是否知悉可能重大之訴訟與索賠及管理階層對所產生財務影響之估計是否合理 (D)查核人員就已知訴訟或索賠辨認出重大不實表達風險，與受查者之外部法律顧問直接溝通時，為期慎重，應寄送由會計師具名之查詢函，以要求外部法律顧問與查核人員直接溝通

查核人員為取得足夠及適切查核證據而採用查核人員專家之工作的情況，通常不包括： (A)合約及法令之解釋 (B)遞延所得稅之處理 (C)環境負債及土地清理成本之評價 (D)保險合約或員工福利計畫相關負債之精算

有關重大性之敘述，下列何者錯誤？ (A)受查者之股權結構及籌資方式可能會影響整體重大性之基準 (B)重大性之決定屬專業判斷，且該判斷受查核人員對財務報表使用者財務資訊需求之認知所影響 (C)查核人員所選用之基準，攸關之財務資料僅能使用當期之財務狀況、預算或預測 (D)查核人員應於規劃查核工作階段，決定財務報表整體重大性

下列關於分析性程序之敘述，何者錯誤？ (A)協助作成整體結論之分析性程序，其目的為確定財務報表是否與其對受查者之瞭解一致 (B)查核人員應於查核規劃階段，設計可協助作成整體結論之分析性程序 (C)查核人員應於設計及執行證實分析性程序時，針對特定聲明，判斷特定證實分析性程序之妥適性 (D)若已辨認之變動或關係與其他攸關資訊不一致時，查核人員應詢問並取得與管理階層回應攸關之適切查核證據

下列何種舞弊方式，非屬財務報導舞弊？ (A)不當調整假設或改變會計估計之判斷 (B)使企業就未取得之商品或服務支付款項 (C)偽造或竄改會計紀錄或相關文件 (D)隱匿對財務報表金額有影響之事實

查核人員為辨認可能產生重大不實表達風險之訴訟與索賠，下列何者為應執行之查核程序？ (A)取得或編製期末借款之清單，列明相關借款條件及擔保品，並核對分類帳記載餘額相符 (B)函證或確認託外存放之存貨是否屬該企業所有 (C)查詢管理階層及受查者之其他人員 (D)檢查清償貸款時應取回作廢之借據或本票，及清償證明書，相關資產擔保品亦應塗銷設定

針對作為查核證據之書面聲明之敘述，下列何者錯誤？ (A)管理階層未提供書面聲明，但評估其可能影響不廣泛，並已執行替代查核程序，仍可出具無保留意見 (B)管理階層修改查核人員所要求書面聲明之內容，並不表示管理階層未提供書面聲明 (C)書面聲明之日期應儘量接近查核報告日，但不得晚於該日 (D)書面聲明無法取代任何必要之查核程序

依審計準則公報第40 號「其他資訊之閱讀與考量」，會計師須閱讀與考量受查者與財務報表併列之其他資訊，下列何項非屬與財務報表併列之其他資訊？ (A)資金運用計畫執行情形 (B)營運概況 (C)管理階層專家出具之報告 (D)公司治理運作情形

依審計準則201A 號（原審計準則公報第十七號）「繼任會計師與前任會計師間之連繫」規定，下列敘述何者錯誤？ (A)繼任會計師可採口頭方式與前任會計師連繫 (B)繼任會計師若最後未接受委任，則不適用會計師職業道德規範公報第五號「保密」之規範 (C)繼任會計師應向前任會計師查詢委任人更換會計師之原因 (D)繼任會計師與前任會計師連繫前，應先經委任人同意

下列何項現金控制程序最可能減低受查者員工竊取公司現金收入的風險？ (A)採用線上付款制度 (B)預先連續編號之匯款通知單（prenumbered remittance advices） (C)每月調節銀行往來 (D)每日將現金收入送存銀行

查核人員由出貨單追查至銷貨發票存根聯時，最有助於下列何者之查核？ (A)有無虛列銷貨收入 (B)有無漏記銷貨收入 (C)有無虛列存貨 (D)有無漏開銷貨發票

有關「固定資產循環」之敘述，下列何者錯誤？ (A)固定資產循環包括固定資產之取得、增添、處置、報廢、保管及記錄等作業 (B)固定資產之保管及安全措施不足，即內部控制不足，可能造成資產易被挪用之機會 (C)就財產目錄中本期新增項目，查驗其相關憑證與財務報表之完整性聲明最有關 (D)持有或經管具體積小、市場性或無法明確辨認所有權之固定資產，可能易造成資產被挪用之機會

應收帳款積極式函證之回函，其中有數份表示已於期後1 週內付訖，會計師應採取下列何項行動？ (A)查核期後1 週內應收帳款紀錄之所有變動情況 (B)確認那些客戶所取得之現金折扣金額是否正確 (C)針對期後1 週內付款的客戶再度函證 (D)追查其收款紀錄及相關憑證，以判斷該等帳款已確定收現

依據審計法規定，下列有關各級政府審計機關審計職權之敘述，何者錯誤？ (A)中央各機關及其所屬機關財務之審計，由審計部辦理 (B)各省（市）政府及其所屬機關財務之審計，由各該省（市）審計處辦理之 (C)各縣（市）政府及其所屬機關財務之審計，由各該縣（市）酌設審計室辦理之 (D)特種公務機關之審計，由審計部辦理之；公有營業機關、公有事業機關財務之審計，由各該組織範圍審計處（室）辦理之

關於查核人員與內部稽核人員討論內部稽核工作規劃，以協調各自作業之基礎事項，不包括下列何者？ (A)工作之時點、工作之性質、工作之範圍 (B)財務報表整體重大性及執行重大性 (C)預計選取項目之方法及樣本量 (D)對所執行工作作成書面紀錄，並複核查核意見

關於查核人員為避免不當採用內部稽核工作，規劃採用較少之內部稽核工作，而直接執行較多查核工作之情況，下列何者錯誤？ (A)內部稽核職能之專業能力較為不足 (B)內部稽核職能於組織中之定位及相關政策與程序支持內部稽核人員客觀性之程度較低 (C)個別項目聲明之重大不實表達風險較低 (D)於規劃與執行攸關查核程序及評估查核證據時，涉及較多之判斷

下列關於審計機關是否可以向有關公私團體或個人查詢，或調閱簿籍、憑證的敘述，何者正確？ (A)審計機關為行使職權，得派員持審計部稽察證，向有關公私團體或個人查詢，或調閱簿籍、憑證 (B)審計機關所行使之職權，其審計對象僅限政府部門，故其不得向有關公私團體或個人查詢，或調閱簿籍、憑證 (C)審計機關在報經監察院同意之前提下，得派員持稽察證向有關公私團體或個人查詢，或調閱簿籍、憑證 (D)審計機關在徵得各地方檢察署或法務部調查局之同意下，得向有關公私團體或個人查詢，或調閱簿籍、憑證

關於查核人員與受查者治理單位須溝通之事項，下列敘述何者錯誤？ (A)查核之重大發現 (B)所規劃之查核範圍及時間 (C)查核人員之獨立性 (D)查核人員之專業能力

下列係海洋委員會於網站公開之108 年度內部控制聲明書，如以整體內部控制之有效程度觀察，該聲明書屬何種類型？ (A)有效 (B)少部分無效 (C)部分有效 (D)少部分有效