臺灣臺中地方法院106年度聲扣更一字第3號

臺灣臺中地方法院刑事裁定　　　　　106年度聲扣更一字第3號

聲請人

即受扣押人

陳世坤

選任辯護人

王有民律師

上列聲請人即受扣押人因業務侵占等案件，聲請撤銷扣押、供擔保後撤銷扣押，本院於中華民國106年1月16日以105年度聲撤扣字第2號裁定後，經檢察官提起抗告，臺灣高等法院臺中分院於106年2月24日以106年度抗字第84號裁定撤銷原裁定，發回本院，本院裁定如下：

主文

理由

一、聲請意旨如附件刑事聲請狀所載。

二、經查：

㈠臺灣臺中地方法院檢察署檢察官因聲請人即受扣押人陳世坤（下稱受扣押人）係聚合發建設股份有限公司（下稱聚合發公司）之負責人、陳素娟為其妻，前曾於民國86年至99年間擔任聚合發公司之負責人，祁興國則於85年間擔任聚合發公司之負責人，現為該公司董事。受扣押人、陳素娟、祁興國（下稱受扣押人等3人）依所得稅法第4條第1項第16款，個人及營利事業出售土地雖免納所得，惟營利事業仍須就出售土地之所得計入當期損益分派盈餘，否則應加徵10%營利事業所得稅額，且個人雖非營利事業，但具有營業人身分而有營業行為時，仍應申報營利所得課徵綜合所得稅，且依加值及非加值型營業稅法第1條規定，應課徵營業稅。受扣押人等3人竟共同意圖為自己不法之所有，明知渠等身為公司負責人或董事，負有忠誠義務，不得為違背其任務而致生公司損害之行為，亦不得將不實之事項填製會計憑證或計入帳冊，及基於納稅義務人以詐術或其他不正方法逃漏稅捐等犯意之聯絡，利用非公開發行公司變動登記負責人之便利性，先後假借受扣押人等3人之名義，購買臺中市○○區○○段000○000地號土地（建案名稱「獨秀」）、新竹縣竹北市○○段00○000地號土地（建案名稱「香堤」）及臺中市○○區○○段00○00○00地號土地（建案名稱「榮耀」），上開購買土地資金實際上均由聚合發公司擔任保證人或向銀行借款、支付借款利息，以提供購地資金。其後，再由受扣押人等3人與聚合發公司簽訂合建分售之契約，利用渠等與聚合發公司「合建」上開地號土地而委由聚合發公司「分售」之交易外觀，將聚合發公司所開發並銷售之上開3個建案之「出售土地增益收入」轉換成個人「出售土地免稅」，遂行聚合發公司自營自建之實，藉以上開不正當之方式逃漏聚合發公司之營利事業所得稅，並將該土地出售收入侵占入己，及逃漏受扣押人等3人之個人綜合所得稅，總計逃漏之個人綜合所得稅（以40%個人綜合所得稅稅率計算）推估達新臺幣（下同）12億4863萬2923元，因認受扣押人等3人涉犯刑法第335條、第336條第2項、稅捐稽徵法第41條、商業會計法第71條等罪嫌。而受扣押人等3人名下之財產，為渠等以前述手法侵占公司資金、違反稅捐稽徵法及商業會計法之不法所得，且該等土地亦將以前述手法賣回給公司，否則渠等將面臨龐大地價稅捐及房屋稅捐，另受扣押人等3人名下之金融機構帳戶，經查於本案期間有大筆資金進出，該等帳戶之資金即為渠等侵占公司之款項及不法利得，為預防犯罪嫌疑人或第三人脫產規避追徵之執行，乃依法聲請扣押受扣押人等3人之財產，經本院核閱相關案卷資料，認檢察官之聲請，於法尚無不合，依刑事訴訟法第133條之1第1項規定，於105年12月5日以105年度聲扣字第20號裁定，准予扣押受扣押人等3人之不動產、股權投資、金融機構帳戶之財產，以保全追徵之必要，固有臺灣臺中地方法院檢察署檢察官104年度他字第5912號扣押裁定聲請書及本院105年度聲扣字第20號裁定在卷可稽。

㈡受扣押人以本院105年度聲扣字第20號扣押裁定有超額扣押之情形，聲請就臺中地檢署新聞稿所載15億元以外之扣押物均予撤銷，並聲請就受扣押人遭扣押土地，其中坐落臺中市○○區○○段000○000地號土地、受扣押人及祁興國名下遭扣押之土地中，聚合發公司所興建5個建案（即香禔建案坐落之新竹縣○○市○○段00地號、大美建案坐落之臺中市○○區○○段000地號、湛泰建案坐落之新竹縣竹北市○○段000地號、湖心泊建案坐落之臺中市○○區○○段000地號、獨秀建案坐落之臺中市○○區○○段000地號）土地，依刑事訴訟法第142條之1規定，准受扣押人提供相當之擔保金後，撤銷各該土地之扣押。惟受扣押人亦同時就本院105年度聲扣字第20號准予扣押之裁定提起抗告，並經臺灣高等法院臺中分院於106年1月19日以106年度抗字第28號裁定，將本院105年度聲扣字第20號裁定關於受扣押人部分撤銷，發回本院，此有臺灣高等法院臺中分院106年度抗字第28號裁定書1份附卷可考，本院105年度聲扣字第20號扣押裁定經受扣押人提出抗告後，既經臺灣高等法院臺中分院以106年度抗字第28號裁定，將本院105年度聲扣字第20號裁定關於受扣押人部分撤銷而失其效力，則受扣押人就已失其效力之扣押裁定，聲請撤銷扣押及提供相當之擔保金後撤銷扣押，即無必要，應予駁回。

三、依刑事訴訟法第220條，裁定如主文。