54 年判字第 265 號

判例要旨

個人之執行業務所得，以執行業務者之業務收入，減除必要費用之餘額後，為其所得額者，應以至少設置日記帳一種者為限，為舊所得稅法第十四條第一項內第二類所明定。原告五十一年度綜合所得稅辦理結算申報後，被告官署派員進行調查時，原告自承未設置帳簿，雖據稱於復查時曾提出收支備忘錄（日記帳）供核，但經本院限期通知原告檢具其所主張之收支日記帳及有關憑證送案，原告又迄未能提出，是其主張之備忘錄，縱令確有其物，亦不能認係足資憑信之日記帳，被告官署核定其所得額而不准減除業務費用，於法自非無據。