49 年判字第 41 號

判例要旨

所得稅納稅義務人未依限申報時，稽徵機關根據查得資料逕行決定其所得額者，納稅義務人不得提出異議，既為所得稅法所明定，稽徵機關據以決定該項所得額之計算方法，自非納稅義務人所得爭執。查人民依憲法第十六條之規定，固有請願﹑訴願及訴訟之權，但其行使此等權利，要應依法律之規定為之。所得稅納稅義務人對於稽徵機關調查核定之稅額如有不服，應先依法定程序申請復查，對復查決定仍有不服時，始得提起訴願，為所得稅法第七十九條所規定之特別程序。原告不依規定限期申報，被告官署依法逕行決定其所得額，原告既依法不得提出異議以申請復查，自更無從提起訴願。此乃因原告自己之過失，依法生失權之效果，殊不能指所得稅法第七十六條之規定，謂與憲法第十六條之規定有違。原告尤不得主張其雖不得申請復查，而可不遵行此項特別程序以逕行提起訴願。