所得稅法 第 124 條（國際所得稅協定）

截至目前約有三十幾個國家，包括日本、新加坡、英國、法國、德國、荷蘭、澳大利亞、加拿大等。完整清單在財政部賦稅署網站可查。注意：美國不在其中，台美之間沒有全面性租稅協定，只有特定的免稅互惠安排。協定清單會更新，查的時候要確認生效日。

沒有租稅協定時理論上可能被雙重課稅，但所得稅法第3條允許把海外已繳稅額拿回台灣扣抵，上限為該筆所得在台應繳稅額。有協定時來源國扣繳稅率會被壓低，實際稅負更輕。內行人提示：海外所得超過100萬還要注意最低稅負制。

向戶籍所在地的國稅局申請中華民國居住者證明，通常需提供身分證明與最近年度報稅資料，處理約一到兩週。這張證明是向來源國主張協定優惠的必備文件。內行人提示：有些國家要求載明特定年度，申請時要說清楚需要哪一年度，否則格式不對要重申請。

確立租稅協定優先原則，是我國與他國所得稅協定能覆蓋國內稅率的法源，跨境所得課稅的總開關。

國內稅法是預設規則、協定是特別規則，有協定的國家之間特別規則優先，協定稅率覆蓋國內稅率。

由國稅局核發、證明你是台灣稅務居民的文件，是向來源國主張協定優惠、申請退稅的必備文件。

前者依所得稅法第124條，對日英法德等約30餘國；後者依兩岸人民關係條例，對中國大陸，適用有別。

查來源國有無協定→比對稅率→向國稅局申請居住者證明→向來源國主張協定稅率並申請退稅。

比對實際扣繳稅率與協定稅率上限，差額即可在來源國退稅時效內申請退還。

備身分證明與最近年度報稅資料向戶籍地國稅局申請，約一到兩週核發，須註明所需年度。

以居住者證明加上所得性質（股利、利息、權利金、薪資）文件，向來源國證明符合協定條款要件。

兩者可併用：協定先壓低來源國稅率，第3條稅額扣抵再消除剩餘雙重課稅，組合稅負最輕。