所得稅法 第 14-3 條
- 1.個人、營利事業或教育、文化、公益、慈善機關或團體與國內外其他個人或營利事業、教育、文化、公益、慈善機關或團體相互間，如有藉資金、股權之移轉或其他虛偽之安排，不當為他人或自己規避或減少納稅義務者，稽徵機關為正確計算相關納稅義務人之所得額及應納稅額，得報經財政部核准，依查得資料，按實際交易事實依法予以調整。
- 2.公司、合作社或其他法人如有以虛偽安排或不正當方式增加股東、社員或出資者所獲配之股利或盈餘，致虛增第十五條第四項之可抵減稅額者，稽徵機關得依查得資料，按實際應分配或應獲配之股利或盈餘予以調整。
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重點摘要所得稅法第14條之3是個人反避稅條款，藉股權移轉等虛偽安排規避稅負者，稽徵機關得報經財政部核准按實質調整課稅。
Q · 精心設計的股權架構節稅，國稅局可以直接推翻嗎？
依所得稅法第14條之3，只要安排被認定為「藉資金、股權移轉或其他虛偽安排」不當規避或減少納稅義務，稽徵機關得報經財政部核准，依查得資料按實際交易事實調整。判斷核心是「商業實質」：除了節稅，這個安排說不說得出別的商業目的。說不出來，形式上再合法都會被穿透。
白話解讀
合法節稅四個字曾經是稅務規劃的金字招牌。但這條法律讓它多了一個但書：你的安排必須有「商業實質」，不能純為規避稅負。國稅局有權「掀開」你精心設計的股權架構、資金移轉、信託安排，按「實際是怎麼回事」重新核課。假外資、家族成員之間的虛假股權移轉、無實質的境外控股公司...這些被認定為「藉資金、股權之移轉或其他虛偽之安排」的設計，全部會被穿透。第二項更狠：公司、合作社等法人若虛偽增加股東獲配股利以虛增可抵減稅額，國稅局也能直接調整。內行的稅務律師在做任何規劃前，第一個檢查的就是會不會踩到這條。判斷標準很簡單：除了節稅你說不說得出別的商業目的？說不出來，再聰明的設計也是炸彈。
法律定性
所得稅法第14條之3為個人反避稅與實質課稅原則的具體條款，授權稽徵機關在納稅人藉資金、股權移轉或其他虛偽安排不當規避納稅義務時，報經財政部核准後，依實際交易事實重新計算所得額與應納稅額；第二項並規範法人虛偽增加股東獲配股利以虛增可抵減稅額的調整。
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Q1所得稅法第14條之3是什麼？▾
個人版反避稅條款，授權國稅局對虛偽安排按實質課稅。
Q2什麼叫做商業實質？▾
安排除了節稅還能說出其他商業目的，如家族治理、風險隔離、業務分工。
Q3把房子過戶給小孩節遺產稅會被認定避稅嗎？▾
看實質。小孩若未實際持有管理收益，可能被視為原持有人仍持有。
Q4用境外公司持有台灣資產國稅局看得到嗎？▾
CRS 全球金融帳戶資訊交換後越來越看得到。
Q5被援引第14條之3補稅怎麼抗辯？▾
證明安排具商業實質，備妥商業計畫書、董事會決議、實際運作紀錄。
Q6第14條之3的核課期間多久？▾
一般5年，故意以詐術逃稅7年（稅捐稽徵法第21條）。
Q7合法節稅和避稅差在哪？▾
節稅是法律給的選擇，避稅是形式合法但實質虛偽純為規避。
Q8第14條之3和營利事業反避稅差在哪？▾
本條是個人版，參酌原第66條之8營利事業反避稅規定擴展而來。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | 節稅 | 避稅 | 逃稅 |
|---|---|---|---|
| 合法性 | 完全合法，法律給的選擇權 | 形式合法、實質虛偽 | 違法，隱匿或詐術 |
| 商業實質 | 有 | 無或極弱 | 不論 |
| 國稅局處理 | 不調整 | 報經財政部核准按實質調整（本條） | 補稅加罰、可能刑責 |
| 核課期間 | — | 5年 | 7年（詐術） |
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