所得稅法 第 35 條（災害損失）
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凡遭受不可抗力之災害損失受有保險賠償部份，不得列為費用或損失。
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重點摘要所得稅法第35條規定：不可抗力災害損失中已獲保險賠償部分不得列為費用或損失，僅未獲賠償之淨額可扣除。
Q · 災害損失有保險賠了還能報稅扣除嗎？
不能。保險賠了多少就扣多少
依所得稅法第35條，不可抗力災害（颱風、地震、洪水等）造成的損失，如果已獲保險賠償，該賠償部分不得再列為營利事業的費用或損失。只有保險未賠到的淨額差額才能列報。例如損失500萬、保險賠300萬，只有200萬能列為費用。核心邏輯是禁止雙重得利——左手拿保險金、右手拿稅務減免不被允許。實務上必須在災害發生後30天內向稅捐稽徵機關申報勘查，逾期可能喪失列報資格。
深度解讀
颱風把你的工廠屋頂掀了，修理花了五百萬。保險公司賠了三百萬。稅法允許你把災害損失列為費用來降低營所稅，但只有保險沒賠到的那兩百萬才算數。保險已經賠你的三百萬，再拿去抵稅等於同一筆損失拿了兩次補償，稅法不允許這種雙重得利。這條的邏輯非常直覺，但實務操作裡藏著幾個坑。第一個坑：你必須在災害發生後的規定期間內向國稅局報備，逾期未報的損失即使沒有保險也不一定能列。第二個坑：如果保險理賠金額超過實際損失（例如你投保的是重置成本險），超出的部分反而要列為收益課稅。第三個坑：「不可抗力」的範圍比你想的窄，員工縱火造成的損失不算，竊盜通常也不算，必須是天災或真正無法預防的事故。
- 白話解讀與法律定性
- 思考脈絡與流程圖
- 12 則常見問答
- 易混概念對照
- 4 國規定對照
相關函釋 4 則
立法沿革 4 版
- 不可抗力名詞
本條有 4 段立法理由。
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原始資料來源：全國法規資料庫、立法院法學系統。AI 加值內容僅供理解輔助，法律效力以原文為準。