所得稅法 第 35 條（災害損失）

有，而且這是最容易踩的坑。災害發生後應於規定期間內（通常30天）向轄區稅捐稽徵機關報備並申請派員勘查。逾期未報的損失即使真實存在且沒有保險，也可能被拒絕認列。內行人提示：很多老闆在忙著救災重建時完全忘了這件事。建議在公司災害應變SOP裡加入「通知國稅局」這個步驟，跟叫保險公司放在同一個清單上。

規範災害損失的稅務列報限制：不可抗力災害中已獲保險賠償的部分不能再列為營所稅費用，禁止同一筆損失同時拿保險又抵稅。

限於天災（颱風、地震、洪水、雷擊）及非人力可預防的意外事故。員工縱火、竊盜、設備老化故障不算。具體認定以消防局/氣象局證明及稽徵機關勘查為準。

同一筆損害不能從兩個管道重複獲益。保險已經補償的損失等於「已被填平」，不能再用稅務扣除讓國庫也補一次。原則同時適用於政府災害補助金。

35條是母法（規定原則），查核準則102條是子法規（規定程序）：具體的報備時限、勘查申請流程、損失清冊格式等操作細節在102條。

第一步30天內向國稅局報備申請勘查，第二步整理損失清冊（帳面淨值計算），第三步扣除保險理賠和政府補助，第四步淨額列入營所稅年度申報。

可列報金額 = 實際損失（以資產帳面淨值計算）- 保險賠償金額 - 政府災害補助金額。帳面淨值 = 取得成本 - 已提折舊。

先用合理預估的理賠金額計算可列報淨損失，在營所稅申報時暫列。等保險確定後若有差異，於確定年度做更正申報或調整。不要因為未確定就完全不報。

第一天拍照錄影保全證據、第一週向保險公司報案 + 向國稅局提出勘查申請、兩週內取得消防局或氣象局災害證明、30天內完成國稅局派員勘查。

天災（本條）有特別列報程序和保險扣抵規則。人為損失（竊盜、員工疏失等）走一般損失認列，舉證更難但不限30天報備。兩者稅率效果相同，差在程序門檻。