所得稅法 第 36 條（自由捐贈）

算。實物捐贈以「時價」入帳列費用，同樣受10%上限限制。但這裡有個實務上的大坑：時價怎麼認定。國稅局常常認為你高估了實物的價值。如果捐出去的電腦你列帳十萬但國稅局認定時價只有三萬，差額七萬直接剔除。內行人提示：實物捐贈最好附上第三方鑑價報告或市場行情佐證，否則國稅局的認定幾乎一定比你低。

規範營利事業捐贈可以列為費用或損失的條件與上限。分兩級：捐政府不受限、捐公益團體以所得額10%為限。是企業捐贈節稅的根本依據。

營收是進帳總額，所得額是營收扣除成本費用損失後的淨利。用所得額是因為捐贈費用抵減的是「利潤上的稅」，沒有利潤就沒有稅可抵。用營收會嚴重高估可列支空間。

依第11條第4項，經主管機關登記或立案的教育、文化、公益、慈善機關或團體，且符合行政院訂定的免稅標準。要有財政部免稅核准函才算數。

營利事業走第36條（所得額10%、列費用）；個人走第17條（綜所稅列舉扣除、所得總額20%）。計算基數不同、上限不同、法律效果不同。

年底前估算所得額 → 算出10%上限 → 大額捐贈拆兩筆（政府一筆不受限 + 公益一筆卡10%線）→ 12/31前完成取得收據。拆分後同樣金額節稅可翻倍。

超額部分當年不能列費用、不能遞延、不能退回。唯一補救是事前控制金額不超額，或將超額部分改捐政府（不受限）。事後被剔除只能認賠。

收到核定通知30天內申請復查 → 復查決定不服30天內訴願 → 訴願決定不服2個月內行政訴訟。關鍵是確認剔除理由（超額 or 對象不合格 or 收據瑕疵），對症準備證據。

以「時價」入帳。最佳做法是附第三方鑑價報告或市場行情佐證。沒有佐證的話國稅局認定幾乎一定比你的帳列金額低，差額直接剔除。

兩者都有上限但計算方式不同。捐贈上限=所得額10%、交際費上限依營收級距分段累進。性質上捐贈是公益給付、交際費是業務支出。把交際費偽裝成捐贈或反之都會被查。