所得稅法 第 37 條（交際應酬費用）
- 1.業務上直接支付之交際應酬費用，其經取得確實單據者，得分別依左列之限度，列為費用或損失： 一、以進貨為目的，於進貨時所直接支付之交際應酬費用：全年進貨貨價在三千萬元以下者，以不超過全年進貨貨價千分之一點五為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過全年進貨貨價千分之二為限。全年進貨貨價超過三千萬元至一億五千萬元者，超過部分所支付之交際應酬費用，以不超過千分之一為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過千分之一點五為限。全年進貨貨價超過一億五千萬元至六億元者，超過部分所支付之交際應酬費用，以不超過千分之零點五為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過千分之一為限。全年進貨貨價超過六億元者，超過部分所支付之交際應酬費用，以不超過千分之零點二五為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過千分之零點五為限。 二、以銷貨為目的，於銷貨時直接所支付之交際應酬費用：全年銷貨貨價在三千萬元以下者，以不超過全年銷貨貨價千分之四點五為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過全年銷貨貨價千分之六為限。全年銷貨貨價超過三千萬元至一億五千萬元者，超過部分所支付之交際應酬費用，以不超過千分之三為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過千分之四為限。全年銷貨貨價超過一億五千萬元至六億元者，超過部分所支付之交際應酬費用，以不超過千分之二為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過千分之三為限。全年銷貨貨價超過六億元者，超過部分所支付之交際應酬費用，以不超過千分之一為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過千分之一點五為限。 三、以運輸貨物為目的，於運輸時直接所支付之交際應酬費用：全年貨運運價在三千萬元以下者，以不超過全年貨運運價千分之六為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過全年貨運運價千分之七為限。全年貨運運價超過三千萬元至一億五千萬元者，超過部分所支付之交際應酬費用，以不超過千分之五為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過千分之六為限。全年貨運運價超過一億五千萬元者，超過部分所支付之交際應酬費用，以不超過千分之四為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過千分之五為限。 四、以供給勞務或信用為業者，以成立交易為目的，於成立交易時直接所支付之交際應酬費用：全年營業收益額在九百萬元以下者，以不超過全年營業收益額千分之十為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過全年營業收益額千分之十二為限。全年營業收益額超過九百萬元至四千五百萬元者，超過部分所支付之交際應酬費用，以不超過千分之六為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過千分之八為限。全年營業收益額超過四千五百萬元者，超過部分所支付之交際應酬費用，以不超過千分之四為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過千分之六為限。
- 2.公營事業各項交際應酬費用支付之限度；由主管機關分別核定，列入預算。營利事業經營外銷業務，取得外匯收入者，除依前項各款規定列支之交際應酬費外，並得在不超過當年度外銷結匯收入總額百分之二範圍內，列支特別交際應酬費。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要所得稅法第 37 條規定交際費按進貨、銷貨、運輸、勞務四類分級距千分比上限列支，藍色申報書可加碼。
Q · 公司請客吃飯能報多少帳？
依所得稅法第 37 條，交際費按四類目的（進貨、銷貨、運輸、勞務）分別計算，每類再按營業額分三至四個級距，級距越高千分比越低。例如銷貨三千萬以下可列千分之四點五，超過六億部分只剩千分之一。使用藍色申報書者每級距加碼千分之零點五至二。外銷業務另有外銷結匯收入 2% 的特別交際費額度。超額部分國稅局全數剔除補稅加利息。
白話解讀
每一頓商業飯局、每一瓶送出去的酒、每一張高爾夫球場的帳單，在國稅局眼中都有一個精確到千分位的上限。這條把「交際應酬費」切成四個賽道：進貨、銷貨、運輸、勞務，每個賽道再按營業額分成三到四個級距，級距越高，可列支的比例越低。用白話說就是：公司越大，請客吃飯能報帳的比例越小。而且有一個隱藏加速器叫「藍色申報書」（也就是經核准的簡化申報方式），用藍色申報的公司，每個級距的上限都比一般公司高出千分之零點五到千分之二。這整條法律的設計哲學就是：國家允許你花錢做生意，但絕不允許你把私人消費偽裝成商業支出。你請客戶吃了一頓三萬的晚餐，能不能列費用不取決於你吃了什麼，取決於你今年的營業額落在哪個級距，以及你有沒有藍色申報書。
法律定性
所得稅法第 37 條為營利事業交際應酬費用列支限額之計算基準，將業務上直接支付之交際費分為進貨、銷貨、運輸、勞務四類，按營業額分級距設定千分比上限，經核准使用藍色申報書者各級距另有加碼。外銷業務得在外銷結匯收入 2% 範圍內列支特別交際應酬費。
試算與流程 AI 輔助整理，結果僅供參考
🧮 本條試算
試算結果僅供參考，實際期間受法定中斷／不完成等事由影響，個案請洽專業人士。
🗺 判斷流程
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Q1請客戶吃飯一定要對方在場才能報交際費嗎？▾
嚴格來說，交際費必須是「業務上直接支付」，也就是跟特定業務往來對象有關。自己部門的內部聚餐不是交際費（那是「職工福利」，走另一條路列支）。國稅局查帳時會看發票上的消費人數跟你申報的業務對象是否合理。實務のポイント：在發票背面或報帳單上註明「招待對象：○○公司○○經理，事由：洽談○○採購案」，這個習慣能在查帳時省掉90%的麻煩。
Q2藍色申報書是什麼？值得申請嗎？▾
藍色申報書是所得稅法第77條規定的一種經核准的簡化申報方式，條件是帳冊完備、如期申報。好處不只是交際費上限提高，虧損扣除（第39條）也可以適用。對中小企業來說，如果你本來就有會計師簽證，申請藍色申報幾乎沒有額外成本。內行人提示：很多公司已經符合藍色申報的條件但從來沒申請，等於每年白白放棄幾十萬的交際費列支空間。
Q3送禮給客戶算交際費還是廣告費？▾
看送給誰、怎麼送。送給特定客戶的禮品（中秋月餅、年節禮盒），歸交際費，受千分比限制。但如果是不特定對象的贈品（印有公司logo的文具、紀念品），歸廣告費，沒有千分比上限。同一盒月餅，上面印不印公司logo，稅務待遇完全不同。內行人提示：大量採購禮品時，跟供應商談好開立「廣告宣傳品」品項的發票，前提是禮品上確實有公司標誌且贈送對象不特定。
Q4交際費限額怎麼算？▾
按四類（進貨/銷貨/運輸/勞務）各自的營業額分級距，每級距有千分比上限。四類額度獨立計算、互不混用。藍色申報書可提高各級距上限。
Q5什麼是藍色申報書？對交際費有什麼好處？▾
所得稅法第 77 條規定的簡化申報方式，帳冊完備且如期申報即可申請。通過後交際費各級距千分比加碼 0.5-2‰，年營收一億可多數十萬列支空間。
Q6進貨交際費和銷貨交際費差在哪？▾
銷貨千分比約為進貨的 3 倍（三千萬以下：銷貨 4.5‰ vs 進貨 1.5‰）。同一頓飯歸哪個科目取決於宴請目的是談進貨還是促銷貨，歸錯能報金額差距巨大。
Q7外銷特別交際費是什麼？跟一般交際費差在哪？▾
外銷結匯收入的 2% 可額外列支，與一般四類交際費完全分開計算。年外銷兩億等於多 400 萬列支空間，很多外銷商從沒用過這筆額度。
Q8交際費被國稅局剔除怎麼辦？▾
收到核定通知後 30 日內申請復查。先核對營業額基數是否正確、科目分類是否混算、是否有應歸入特別交際費的外銷支出被混入一般交際費。單據不合格可補正。
Q9怎麼申請藍色申報書提高交際費限額？▾
向轄區國稅局提出申請，條件：帳簿組織健全、紀錄完備、如期申報。有會計師簽證的公司幾乎自動符合條件，申請成本極低但效益每年持續。
Q10交際費單據要準備什麼才不被挑毛病？▾
發票須有消費明細、人數合理。在報帳單註明「招待對象：○○公司○○、事由：洽談○○案」。國稅局看：有無確實單據、是否業務直接支付、是否超額。三關全過才行。
Q11怎麼最大化交際費可列支額度？▾
三步驟：1.申請藍色申報書（門檻低效益高）2.正確分類四類科目避免混算 3.外銷收入另計特別交際費。年中做額度健檢避免超額。
Q12交際費 vs 廣告費怎麼分？▾
交際費=針對特定對象的業務招待（有千分比上限）。廣告費=針對不特定大眾的宣傳推廣（無上限）。同一盒月餅印公司 logo 送不特定人=廣告費，送特定客戶=交際費。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | 進貨 | 銷貨 | 運輸 | 勞務 |
|---|---|---|---|---|
| 千分比上限（三千萬以下） | 1.5‰（藍色 2‰） | 4.5‰（藍色 6‰） | 6‰（藍色 7‰） | 10‰（藍色 12‰） |
| 千分比上限（三千萬至一億五千萬） | 1‰（藍色 1.5‰） | 3‰（藍色 4‰） | 5‰（藍色 6‰） | 6‰（藍色 8‰） |
| 千分比上限（一億五千萬至六億） | 0.5‰（藍色 1‰） | 2‰（藍色 3‰） | 4‰（藍色 5‰） | 4‰（藍色 6‰） |
| 千分比上限（六億以上） | 0.25‰（藍色 0.5‰） | 1‰（藍色 1.5‰） | — | — |
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