所得稅法 第 38 條（不得列為費用損失項目）
經營本業及附屬業務以外之損失，或家庭之費用，及各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰，不得列為費用或損失。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要所得稅法第 38 條規定，非本業損失、家庭費用及各種稅法的滯報金、滯納金、罰鍰等，均不得列為營利事業的費用或損失。
Q · 公司被政府罰錢，可以列費用抵稅嗎？
依所得稅法第 38 條，各種稅法規定的滯報金、怠報金、滯納金及罰鍰，連同非本業損失與家庭費用，都不得列為營利事業的費用或損失。立法理由是：若准予列支，等於以稅務利益抵銷行政制裁，制裁效果歸零。但注意，民事違約金與罰鍰性質不同，只要與業務有關通常可列費用。
白話解讀
國稅局畫了一條非常粗的紅線：有三種錢，不管你怎麼包裝，永遠不能從公司的應稅所得裡扣掉。第一種，跟你本業無關的損失。你開了一家餐廳，拿公司的錢去炒股賠了兩百萬，這筆虧損跟你賣便當完全無關，不能列費用。第二種，你個人或家庭的開銷。老闆用公司卡刷了一台電視放家裡，這不是營業費用。第三種最容易踩坑：所有稅法規定的滯報金、怠報金、滯納金和罰鍰。你去年忘了報營業稅被罰了十萬，這十萬不能從今年的所得裡扣。為什麼？因為這些罰款本身就是懲罰你違法的工具，如果允許你抵稅，等於政府左手罰你、右手又把錢還給你，懲罰的效果歸零。這條看起來簡單，但實務上它是國稅局調帳時最常用的武器之一，因為太多公司在這三個類別的邊界上模糊操作。
法律定性
所得稅法第 38 條為營利事業所得計算的負面清單，明定三類支出不得列為費用或損失：一為經營本業及附屬業務以外之損失，二為家庭費用，三為各種稅法規定之滯報金、怠報金、滯納金及各項罰鍰，目的在確保費用列支反映真實營業成本並維護行政制裁效果。
試算與流程 AI 輔助整理，結果僅供參考
🗺 判斷流程
大家也在問 AI 輔助整理
Q1公司被環保局罰款可以列費用嗎？▾
不行，各政府機關開的罰鍰都不能列。但同時被要求的污染改善工程費用屬業務必要支出，可列費用。建議拿到裁罰書時把罰鍰與改善費用拆開記帳。
Q2罰鍰和違約金有什麼差別？▾
罰鍰是政府的行政制裁，依所得稅法 38 條絕對不可列支；民事違約金是契約損失，只要與業務有關通常可列為費用。會計記帳分錯科目，查帳時就是補稅加利息的開始。
Q3什麼是非本業損失？▾
指與營業登記項目及實際業務無關的損失，例如軟體公司拿公司資金炒股的虧損。是否屬本業由國稅局依營業登記與實際營業項目認定，答錯可能全額剔除。
Q4所得稅法 38 條是什麼？▾
營利事業所得計算的負面清單，明定非本業損失、家庭費用、稅法罰鍰三類不得列為費用或損失。
Q5不得列支的三類項目差在哪？▾
非本業損失看業務關聯性、家庭費用看私人用途、稅法罰鍰看制裁性質，三者認定標準完全不同。
Q6什麼是各種稅法的滯納金怠報金？▾
未按期申報或繳稅被加徵的金額，性質是對違規的制裁，依本條不得列為費用。
Q7罰鍰和民事違約金差在哪？▾
罰鍰是政府行政制裁絕對不可列，違約金是契約損失與業務有關通常可列。
Q8費用怎麼避免被國稅局剔除？▾
建立費用與業務的因果鏈、罰鍰與改善費用分科目、公私混用資產留業務使用佐證。
Q9公司車費用被剔除怎麼證明是公務用？▾
保留行車紀錄、加油與維修發票、出差行程證明業務使用比例。
Q10費用被剔除後要補多少稅？▾
剔除金額乘以營所稅率（現行 20%）補稅，另加計利息，故意者再加漏稅罰。
Q11費用被剔除可以申請救濟嗎？▾
收到核定通知書 30 日內申請復查，不服復查決定 30 日內提訴願。
Q12罰鍰 vs 改善工程費哪個能列？▾
罰鍰絕對不可列，為消除違法狀態的改善工程費屬業務必要支出可列，記帳須拆開。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | 罰鍰 | 違約金 |
|---|---|---|
| 性質 | 行政制裁 | 民事契約損失 |
| 能否列費用 | 絕對不可（第38條） | 與業務有關通常可列 |
| 爭辯空間 | 幾乎沒有 | 視業務關聯性舉證 |
| 記帳關鍵 | 獨立科目不可抵稅 | 保留合約佐證關聯 |
其他國家怎麼規定 4 國
AI 輔助整理之對應參考，非官方對照，以各國原文為準
🔒還有 10 題問答 · 易混淆概念對照 · 4 國規定比較
把多條並列逐欄比較