所得稅法 第 38 條（不得列為費用損失項目）
經營本業及附屬業務以外之損失，或家庭之費用，及各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰，不得列為費用或損失。
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重點摘要所得稅法第 38 條規定，非本業損失、家庭費用及各種稅法的滯報金、滯納金、罰鍰等，均不得列為營利事業的費用或損失。
Q · 公司被政府罰錢，可以列費用抵稅嗎？
依所得稅法第 38 條，各種稅法規定的滯報金、怠報金、滯納金及罰鍰，連同非本業損失與家庭費用，都不得列為營利事業的費用或損失。立法理由是：若准予列支，等於以稅務利益抵銷行政制裁，制裁效果歸零。但注意，民事違約金與罰鍰性質不同，只要與業務有關通常可列費用。
白話解讀
國稅局畫了一條非常粗的紅線：有三種錢，不管你怎麼包裝，永遠不能從公司的應稅所得裡扣掉。第一種，跟你本業無關的損失。你開了一家餐廳，拿公司的錢去炒股賠了兩百萬，這筆虧損跟你賣便當完全無關，不能列費用。第二種，你個人或家庭的開銷。老闆用公司卡刷了一台電視放家裡，這不是營業費用。第三種最容易踩坑：所有稅法規定的滯報金、怠報金、滯納金和罰鍰。你去年忘了報營業稅被罰了十萬，這十萬不能從今年的所得裡扣。為什麼？因為這些罰款本身就是懲罰你違法的工具，如果允許你抵稅，等於政府左手罰你、右手又把錢還給你，懲罰的效果歸零。這條看起來簡單，但實務上它是國稅局調帳時最常用的武器之一，因為太多公司在這三個類別的邊界上模糊操作。
法律定性
所得稅法第 38 條為營利事業所得計算的負面清單，明定三類支出不得列為費用或損失：一為經營本業及附屬業務以外之損失，二為家庭費用，三為各種稅法規定之滯報金、怠報金、滯納金及各項罰鍰，目的在確保費用列支反映真實營業成本並維護行政制裁效果。
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Q1公司被環保局罰款可以列費用嗎？▾
不行，各政府機關開的罰鍰都不能列。但同時被要求的污染改善工程費用屬業務必要支出，可列費用。
Q2罰鍰和違約金有什麼差別？▾
罰鍰是政府的行政制裁，絕對不可列支；民事違約金是契約損失，與業務有關通常可列費用。
Q3什麼是非本業損失？▾
與營業登記項目及實際業務無關的損失，例如軟體公司拿公司資金炒股的虧損，不得列為費用。
Q4老闆用公司卡買家用品能列費用嗎？▾
不行，本質為家庭費用即使開公司統編發票也會被剔除。
Q5滯納金可以列為費用嗎？▾
不行，第 38 條明定各種稅法之滯納金、滯報金、怠報金均不得列為費用或損失。
Q6費用被國稅局剔除後可以救濟嗎？▾
收到核定通知書 30 日內可申請復查，復查決定不服 30 日內提訴願。
Q7公司車給老闆家人用，費用會被剔除嗎？▾
可能被認定為家庭費用全額剔除，需保留行車紀錄等業務使用佐證。
Q8漏報營業稅被罰的錢記在其他損失可以嗎？▾
一定會被剔除，且故意這樣做可能被認定逃漏稅，連帶觸發漏稅罰。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | 罰鍰 | 違約金 |
|---|---|---|
| 性質 | 行政制裁 | 民事契約損失 |
| 能否列費用 | 絕對不可（第38條） | 與業務有關通常可列 |
| 爭辯空間 | 幾乎沒有 | 視業務關聯性舉證 |
| 記帳關鍵 | 獨立科目不可抵稅 | 保留合約佐證關聯 |
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