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營利事業所得稅查核準則 第 70 條
- 1.中華民國境內之外國分公司，分攤其國外總公司或區域總部之管理費用，經查符合下列規定者，應予核實認定： 一、總公司或其區域總部不對外營業而另設有營業部門，其營業部門應與各地分公司共同分攤總公司或區域總部非營業部門之管理費用。 二、總公司或其區域總部之管理費用未攤計入分公司之進貨成本、總公司或區域總部供應分公司營業所用之資金，未由分公司計付利息。
- 2.前項分攤管理費用之計算，應以總公司或區域總部所屬各營業部門與各分支營業機構之營業收入百分比，為計算分攤標準。其有特殊情形者，得申報該管稽徵機關核准，採用其他合理分攤標準。
- 3.中華民國境內之外國分公司依前二項規定，分攤國外總公司或區域總部管理費用者，應由該分公司辦理當年度所得稅結算申報時，提供國外總公司或區域總部所在地合格會計師簽證，載有國外總公司或區域總部全部營業收入及總公司或區域總部管理費用金額之國外總公司或區域總部財務報告，或外國稅務當局之證明。但經核准採用其他分攤標準者，其所提供之國外總公司或區域總部財務報告，應另載明分攤標準內容、分攤計算方式及總公司或區域總部所屬各營業部門與各分支營業機構之分攤金額等資料。
- 4.前項國外總公司或區域總部財務報告未載明其管理費用金額、分攤標準內容、分攤計算方式及相關金額等資料者，應另提供國外總公司或區域總部所在地會計師查核簽證，載有該等資料之查核報告。
- 5.中華民國境內之外國分公司，依前四項規定，所分攤之國外總公司或區域總部管理費用，不適用營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則規定。
- 6.國外總公司在中華民國境內設立之工地場所，如已依規定辦理稅籍登記，並依所得稅法第四十一條規定單獨設立帳簿並計算其營利事業所得額課稅者，可比照前五項規定辦理。
- 7.中華民國境內總公司或區域總部，將管理費用分攤予其境外分公司負擔者，準用第一項至第五項規定。
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白話解讀
根據營利事業所得稅查核準則第70條的規定，中華民國境內的外國分公司可以分攤其國外總公司或區域總部的管理費用，前提是符合以下規定： 1. 總公司或區域總部不對外營業，而設有營業部門時，這些營業部門應與各地分公司共同分攤總公司或區域總部非營業部門的管理費用。 2. 總公司或區域總部的管理費用未包括在分公司的進貨成本中，且分公司向總公司或區域總部借款沒有支付利息。 3. 分攤管理費用的計算應根據總公司或區域總部所屬各營業部門與各分支營業機構的營業收入百分比進行。若有特殊情況，可以向相關稽徵機關申請核准使用其他合理的分攤標準。 4. 分公司分攤國外總公司或區域總部管理費用時，應在當年度所得稅結算申報時，提供國外總公司或區域總部所在地合格會計師簽證的財務報告，並經中華民國駐在地使領館或政府認可機構驗證，或外國稅務機構證明。 5. 若國外總公司或區域總部的財務報告未提供管理費用金額、分攤標準內容、分攤計算方式和相關金額等資料，則需提供國外總公司或區域總部所在地會計師查核簽證的查核報告。 6. 中華民國境內的外國分公司可以適用前五項規定，即使其在境內設立了工地場所並且獨立計算營業所得額。 7. 中華民國境內的總公司或區域總部將管理費用分攤給境外分公司承擔時，也可以適用前五項規定。 參考資料： - 營利事業所得稅查核準則：https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?Pcode=I0050201
法條整合閱讀 · ArticleV09
原始資料來源：全國法規資料庫、立法院法學系統。AI 加值內容僅供理解輔助，法律效力以原文為準。
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