所得稅法 第 41 條（境內分支機構單獨設帳課稅）

國稅局可依查得資料或同業利潤標準核定所得額課稅，不需要你的帳簿。逾期申報加徵滯報金（應納稅額10%，上限3萬元）或怠報金（應納稅額20%，上限9萬元）。情節重大者，依稅捐稽徵法第41條處5年以下有期徒刑、拘役或科或併科6萬元以下罰金。內行人提示：被核定的稅額通常比自行申報高，因為國稅局不會幫你找成本費用扣除。主動補報可減輕處罰。

規範境外企業在台灣的課稅接觸點：只要有固定營業場所（辦公室、倉庫等）或營業代理人（代為簽約接單的人），就必須單獨設帳，獨立計算台灣端所得額課稅。是國稅局對外商說的一句話：你在台灣賺的，在台灣繳。

依所得稅法第10條，固定營業場所是經營事業的固定場所。重點在「營業活動」而非名稱：辦事處如果實際接單、簽約、出貨，就是固定營業場所。只做市場調查、聯絡的純聯絡辦事處通常不算，但國稅局看實質不看形式。

營業代理人的認定不限於正式代理合約。關鍵是「經常性代表境外企業在台灣簽約或接單」。獨立經銷商（自己進貨賣出、承擔風險）通常不算。但如果「獨立」只是名義上的，實質上受外商控制指揮，仍可能被認定。

核心差異是「範圍」：國內企業課全球所得，外商只課台灣端所得（所得稅法第3條）。但「設帳義務」本身是一樣嚴格的——帳簿、憑證、會計紀錄要求完全相同。另外，與母公司間的交易定價會被第43-1條特別檢視。

五步驟：(1) 判斷是否構成 PE 或 Agent → (2) 向國稅局辦稅籍登記取統編 → (3) 依第21條設立獨立帳簿 → (4) 按第24條計算台灣端所得額 → (5) 每年5月結算申報。需備母公司授權書和在台負責人證明。

三要件同時成立：(1) 有一個營業場所（辦公室/倉庫/工廠等）、(2) 場所是固定的（非臨時性）、(3) 透過該場所從事營業活動。有租稅協定時，另參照協定的 PE 條款和排除清單（純儲存、展示、準備性活動等）。

三層後果遞進：(1) 國稅局依查得資料或同業利潤核定所得額（通常比自報高）→ (2) 加徵滯報金或怠報金（應納稅額10-20%）→ (3) 情節重大移送偵辦（5年以下有期徒刑）。主動補報可減輕處罰，被動被查到最貴。

跟國內企業一樣依第24條：台灣端收入總額 − 成本 − 費用 − 損失 − 稅捐 = 純益額。但母子公司間交易必須符合常規交易原則（第43-1條），否則國稅局會依據 OECD 移轉訂價指導原則調整。

課稅方式相同：都要依第41條單獨設帳、獨立計算所得額、結算申報。差異在認定要件——PE 看場所固定性，Agent 看簽約代理權。實務上兩者可能同時存在。重點不是分類，是「有沒有觸發第41條」。