遺產及贈與稅法 第 12-1 條
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重點摘要遺產及贈與稅法第12條之1規定，消費者物價指數累計上漲達10%時，財政部須自次年起調高免稅額、課稅級距及各項扣除額。
Q · 遺產稅免稅額會不會變？
會。物價累計漲10%就調高免稅額和扣除額
會。依遺產及贈與稅法第12條之1，只要消費者物價指數較上次調整累計上漲達10%以上，財政部就必須自次年起按上漲程度調高免稅額、課稅級距及各項扣除額，並於每年12月底前公告次年適用金額。觸發點不是固定時間，而是物價漲幅；通膨快可能三年調一次，通膨慢可能十年才調一次。規劃遺產或贈與時若沿用舊年度數字，可能短繳補稅，或白白少用了已調高的免稅空間。
白話解讀
你在網路上查到「遺產稅免稅額 1200 萬」，以為這就是現在的數字？已經過時了。這條規定，只要消費者物價指數（CPI）累計上漲達 10%，財政部必須在下一年度調升相關金額：免稅額、課稅級距、扣除額（配偶、直系親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母、喪葬費、身心障礙）。這條是遺產稅制的「通膨保險」，它保證你的免稅空間不會被長期通膨悄悄吃掉。民國 111 年起，免稅額從 1200 萬調到 1333 萬，配偶扣除額從 493 萬調到 553 萬，這就是這條在運作的結果。規劃遺產時查錯年份的免稅額，多繳的稅可以去買一台 Tesla。
法律定性
遺產及贈與稅法第12條之1是遺產稅與贈與稅的物價指數連動調整機制。當消費者物價指數較上次調整累計上漲達百分之十以上時，財政部須自次年起，按上漲程度調整免稅額、課稅級距、被繼承人日常器具與職業工具不計入遺產總額之金額，及各項扣除額，並於每年十二月底前公告次年適用數字，調整金額以萬元為單位、未達萬元者按千元四捨五入。
試算與流程
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Q1現在的遺產稅免稅額到底是多少？
民國111年起調整為1333萬元，至今未再調整，但請以當年度財政部最新公告為準。配偶扣除額553萬、直系血親卑親屬扣除額每人56萬、父母扣除額每人138萬、喪葬費扣除額138萬（均為111年起適用）。財政部每年12月底會公告次年適用數字，CPI未累計上漲10%就沿用舊金額。
Q2為什麼我算出來的應納稅額跟網路文章差很多？
最可能是用到舊的免稅額或扣除額數字。網路文章越久，數字越可能過時，而第12條之1正是讓數字會動的根本原因。規劃遺產時，以財政部官網當年度最新公告為唯一準據，不要信任超過一年的網路資料。
Q3遺產稅免稅額現在是多少？
民國111年起為1333萬元，至今未再調整，仍應以當年度財政部公告為準。
Q4遺贈稅法第12條之1是什麼？
是遺產稅與贈與稅的物價連動調整機制，物價累計漲10%就調高免稅額與扣除額。
Q5這條會調整哪些金額？
免稅額、課稅級距、不計入遺產總額的器具工具金額、各項扣除額四大類。
Q6消費者物價指數的計算期間是什麼？
主計總處公布、自前一年11月起至該年10月底為止12個月的平均CPI。
Q7怎麼查當年度適用的免稅額？
上財政部稅務入口網或全國法規資料庫，查死亡日或贈與日所屬年度的最新公告。
Q8免稅額調整後怎麼算遺產稅？
遺產總額減除免稅額與各項扣除額後，依第13條課稅級距計算應納稅額。
Q9申報用錯年度數字怎麼補救？
發現短繳立即補報，主動補繳通常可減輕罰則，並補計利息。
Q10怎麼確認適用哪一年的版本？
遺產稅看被繼承人死亡日年度，贈與稅看贈與行為發生日年度。
Q11遺產稅物價調整 vs 所得稅免稅額調整差在哪？
兩者都是CPI連動，但遺贈稅看累計漲10%觸發、所得稅另有其機制，調整對象與時點不同。
Q12免稅額調整 vs 課稅級距調整差在哪？
免稅額決定免課門檻，課稅級距決定稅率分段，兩者同受本條調整但效果不同。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| item | before | after | note |
|---|---|---|---|
| 遺產稅免稅額 | 1200 萬元 | 1333 萬元 | 民國111年起適用 |
| 配偶扣除額 | 493 萬元 | 553 萬元 | 民國111年起適用 |
| 身心障礙特別扣除額 | 500 萬元 | 693 萬元 | 民國111年起適用 |
before
- 遺產稅免稅額
- 1200 萬元
- 配偶扣除額
- 493 萬元
- 身心障礙特別扣除額
- 500 萬元
after
- 遺產稅免稅額
- 1333 萬元
- 配偶扣除額
- 553 萬元
- 身心障礙特別扣除額
- 693 萬元
note
- 遺產稅免稅額
- 民國111年起適用
- 配偶扣除額
- 民國111年起適用
- 身心障礙特別扣除額
- 民國111年起適用
其他國家怎麼規定 1 國
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相關函釋 1 則
立法沿革 2 版
(0840106 增訂)
本法規定之左列各項金額，每遇消費者物價指數較上次調整之指數累計上漲達百分之十以上時，自次年起按上漲程度調整之。調整金額以萬元為單位，未達萬元者按千元數四捨五入： 一、免稅額。 二、課稅級距金額。 三、被繼承人日常生活必需之器具及用具、職業上之工具，不計入遺產總額之金額。 四、被繼承人之配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母扣除額、喪葬費扣除額及殘障特別扣除額。 財政部於每年十二月底前，應依據前項規定，計算次年發生之繼承或贈與案件所應適用之各項金額後公告之。所稱消費者物價指數，係指行政院主計處公布，自前一年十一月起至該年十月底為止十二個月平均消費者物價指數。
立法理由一、本條新增。 二、為顧及日後物價之變動，爰於第一項明定應隨消費者物價指數上漲率調整之各項金額。 三、第二項明定依前項規定須依消費者物價指數上漲程度調整之各項金額，應由財政部依據前項規定計算後公告之；並明定消費者物價指數之定義。
(1060425 修正)
本法規定之下列各項金額，每遇消費者物價指數較上次調整之指數累計上漲達百分之十以上時，自次年起按上漲程度調整之。調整金額以萬元為單位，未達萬元者按千元數四捨五入： 一、免稅額。 二、課稅級距金額。 三、被繼承人日常生活必需之器具及用具、職業上之工具，不計入遺產總額之金額。 四、被繼承人之配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母扣除額、喪葬費扣除額及身心障礙特別扣除額。 財政部於每年十二月底前，應依據前項規定，計算次年發生之繼承或贈與案件所應適用之各項金額後公告之。所稱消費者物價指數，指行政院主計總處公布，自前一年十一月起至該年十月底為止十二個月平均消費者物價指數。
立法理由一、第一項修正如下： ㈠序文依法制體例酌作文字修正。 ㈡配合身心障礙者權益保障法之用語，將第四款「殘障」修正為「身心障礙」。 二、配合行政院主計總處組織法自一百零一年二月六日施行，爰將第二項「行政院主計處」修正為「行政院主計總處」，並酌作文字修正。
- 消費者名詞
- 免稅額名詞
- 繼承人名詞
- 直系血親卑親屬名詞
- 扣除額名詞
- 繼承名詞
- 贈與名詞
一、本條新增。 二、為顧及日後物價之變動，爰於第一項明定應隨消費者物價指數上漲率調整之各項金額。 三、第二項明定依前項規定須依消費者物價指數上漲程度調整之各項金額，應由財政部依據前項規定計算後公告之；並明定消費者物價指數之定義。
一、第一項修正如下： ㈠序文依法制體例酌作文字修正。 ㈡配合身心障礙者權益保障法之用語，將第四款「殘障」修正為「身心障礙」。 二、配合行政院主計總處組織法自一百零一年二月六日施行，爰將第二項「行政院主計處」修正為「行政院主計總處」，並酌作文字修正。
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