遺產及贈與稅法 第 12-1 條
- 1.本法規定之下列各項金額，每遇消費者物價指數較上次調整之指數累計上漲達百分之十以上時，自次年起按上漲程度調整之。調整金額以萬元為單位，未達萬元者按千元數四捨五入： 一、免稅額。 二、課稅級距金額。 三、被繼承人日常生活必需之器具及用具、職業上之工具，不計入遺產總額之金額。 四、被繼承人之配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母扣除額、喪葬費扣除額及身心障礙特別扣除額。
- 2.財政部於每年十二月底前，應依據前項規定，計算次年發生之繼承或贈與案件所應適用之各項金額後公告之。所稱消費者物價指數，指行政院主計總處公布，自前一年十一月起至該年十月底為止十二個月平均消費者物價指數。
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重點摘要遺產及贈與稅法第12條之1規定，消費者物價指數累計上漲達10%時，財政部須自次年起調高免稅額、課稅級距及各項扣除額。
Q · 遺產稅免稅額會不會變？
會。依遺產及贈與稅法第12條之1，只要消費者物價指數較上次調整累計上漲達10%以上，財政部就必須自次年起按上漲程度調高免稅額、課稅級距及各項扣除額，並於每年12月底前公告次年適用金額。觸發點不是固定時間，而是物價漲幅；通膨快可能三年調一次，通膨慢可能十年才調一次。規劃遺產或贈與時若沿用舊年度數字，可能短繳補稅，或白白少用了已調高的免稅空間。
白話解讀
你在網路上查到「遺產稅免稅額 1200 萬」，以為這就是現在的數字？已經過時了。這條規定，只要消費者物價指數（CPI）累計上漲達 10%，財政部必須在下一年度調升相關金額：免稅額、課稅級距、扣除額（配偶、直系親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母、喪葬費、身心障礙）。這條是遺產稅制的「通膨保險」，它保證你的免稅空間不會被長期通膨悄悄吃掉。民國 111 年起，免稅額從 1200 萬調到 1333 萬，配偶扣除額從 493 萬調到 553 萬，這就是這條在運作的結果。規劃遺產時查錯年份的免稅額，多繳的稅可以去買一台 Tesla。
法律定性
遺產及贈與稅法第12條之1是遺產稅與贈與稅的物價指數連動調整機制。當消費者物價指數較上次調整累計上漲達百分之十以上時，財政部須自次年起，按上漲程度調整免稅額、課稅級距、被繼承人日常器具與職業工具不計入遺產總額之金額，及各項扣除額，並於每年十二月底前公告次年適用數字，調整金額以萬元為單位、未達萬元者按千元四捨五入。
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Q1現在的遺產稅免稅額到底是多少？▾
民國111年起調整為1333萬元，至今未再調整，但請以當年度財政部最新公告為準。配偶扣除額553萬、直系血親卑親屬扣除額每人56萬、父母扣除額每人138萬、喪葬費扣除額138萬（均為111年起適用）。財政部每年12月底會公告次年適用數字，CPI未累計上漲10%就沿用舊金額。
Q2為什麼我算出來的應納稅額跟網路文章差很多？▾
最可能是用到舊的免稅額或扣除額數字。網路文章越久，數字越可能過時，而第12條之1正是讓數字會動的根本原因。規劃遺產時，以財政部官網當年度最新公告為唯一準據，不要信任超過一年的網路資料。
Q3遺產稅免稅額現在是多少？▾
民國111年起為1333萬元，至今未再調整，仍應以當年度財政部公告為準。
Q4遺贈稅法第12條之1是什麼？▾
是遺產稅與贈與稅的物價連動調整機制，物價累計漲10%就調高免稅額與扣除額。
Q5這條會調整哪些金額？▾
免稅額、課稅級距、不計入遺產總額的器具工具金額、各項扣除額四大類。
Q6消費者物價指數的計算期間是什麼？▾
主計總處公布、自前一年11月起至該年10月底為止12個月的平均CPI。
Q7怎麼查當年度適用的免稅額？▾
上財政部稅務入口網或全國法規資料庫，查死亡日或贈與日所屬年度的最新公告。
Q8免稅額調整後怎麼算遺產稅？▾
遺產總額減除免稅額與各項扣除額後，依第13條課稅級距計算應納稅額。
Q9申報用錯年度數字怎麼補救？▾
發現短繳立即補報，主動補繳通常可減輕罰則，並補計利息。
Q10怎麼確認適用哪一年的版本？▾
遺產稅看被繼承人死亡日年度，贈與稅看贈與行為發生日年度。
Q11遺產稅物價調整 vs 所得稅免稅額調整差在哪？▾
兩者都是CPI連動，但遺贈稅看累計漲10%觸發、所得稅另有其機制，調整對象與時點不同。
Q12免稅額調整 vs 課稅級距調整差在哪？▾
免稅額決定免課門檻，課稅級距決定稅率分段，兩者同受本條調整但效果不同。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| item | before | after | note |
|---|---|---|---|
| 遺產稅免稅額 | 1200 萬元 | 1333 萬元 | 民國111年起適用 |
| 配偶扣除額 | 493 萬元 | 553 萬元 | 民國111年起適用 |
| 身心障礙特別扣除額 | 500 萬元 | 693 萬元 | 民國111年起適用 |
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