遺產及贈與稅法 第 13 條
遺產稅按被繼承人死亡時，依本法規定計算之遺產總額，減除第十七條、第十七條之一規定之各項扣除額及第十八條規定之免稅額後之課稅遺產淨額，依下列稅率課徵之： 一、五千萬元以下者，課徵百分之十。 二、超過五千萬元至一億元者，課徵五百萬元，加超過五千萬元部分之百分之十五。 三、超過一億元者，課徵一千二百五十萬元，加超過一億元部分之百分之二十。
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重點摘要遺產及贈與稅法第 13 條採三級累進：課稅遺產淨額五千萬元以下課 10%、超過五千萬至一億元課 15%、超過一億元課 20%。
Q · 遺產一億元要繳多少遺產稅？
遺產稅不是按遺產總額課，而是先減除免稅額與各項扣除額，算出「課稅遺產淨額」後，再依遺產及贈與稅法第 13 條三級累進課徵：五千萬元以下課 10%、超過五千萬至一億的部分課 15%、超過一億的部分課 20%。這是邊際（超額）累進，不是全額套單一稅率。例如課稅淨額剛好一億元，稅額為五百萬加七百五十萬，共一千二百五十萬元。
白話解讀
遺產稅曾經最高 50%，很多富豪想盡辦法規避，反而讓國庫收不到錢。民國 98 年政府做了一個實驗：砍到單一稅率 10%。結果稅收不減反增，因為規避誘因消失了。但十年後又有新問題：單一稅率等於「遺產兩千萬」和「遺產二十億」繳同樣比例，社會覺得不公。民國 106 年改成現在的三級累進：五千萬以下 10%、五千萬到一億 15%、超過一億 20%。看似簡單的三段，藏著整個稅制的設計哲學。對你來說重要的是：五千萬和一億這兩條線踩過去，差的不只是幾個百分點，是幾百萬的現金差距。遺產規劃的目標不是零稅，是讓整體財產分布在有利的稅率級距上。這就是為什麼家族會用生前贈與、保險、信託、分批傳承等工具，在最低級距多過幾次，總稅負就低得多。
法律定性
遺產及贈與稅法第 13 條為遺產稅之稅率規範，以被繼承人死亡時依法計算之遺產總額，減除扣除額及免稅額後之「課稅遺產淨額」為稅基，採五千萬元、一億元兩道門檻之三級超額累進稅率（10%、15%、20%）課徵，逾門檻部分始適用較高稅率。
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Q1遺產有一億，要繳多少遺產稅？▾
這要看「課稅遺產淨額」不是遺產總額。假設總額 1 億，扣掉免稅額、配偶、子女、父母扣除額與喪葬費後，淨額可能約 7,500 多萬，稅額約 888 萬。扣除額種類很多，常被漏算的是未成年加扣與身心障礙扣除額，遺漏會多繳稅（數字請以現行法為準）。
Q2為什麼富豪做的都是贈與不是遺產？▾
因為贈與可分批，年年用免稅額累積移轉，幾十年下來壓低最終遺產淨額，讓遺產停留在低稅率級距。但死亡前二年內贈與給特定親屬會被拉回遺產重算（第 15 條），所以規劃必須趁早。
Q3有三級稅率是不是代表有錢人課很重？▾
對比國際其實不算重。美國、日本最高遺產稅率達 40%–55%，台灣 20% 在已開發國家偏低，且級距只有三級（國外常見五到十級）。低稅率加簡單級距是台灣稅制的戰略選擇，目的是降低規避誘因與資本外流。
Q4遺產稅怎麼算？▾
先算課稅遺產淨額（遺產總額減免稅額與扣除額），再依第 13 條三級累進：五千萬以下 10%、五千萬至一億 15%、逾一億 20%。
Q5課稅遺產淨額是什麼？▾
遺產總額減除免稅額（第 18 條）與各項扣除額（第 17 條、17 條之 1）後的金額，才是遺產稅真正的稅基。
Q6什麼叫超額累進稅率？▾
只就超過各級距門檻的部分適用較高稅率，五千萬以下永遠課 10%，不是全額套單一稅率。
Q7遺產稅跟贈與稅差在哪？▾
遺產稅課死亡時遺留的財產、贈與稅課生前無償移轉；兩者都採三級累進，分批贈與可壓低最終遺產級距。
Q8遺產一億元要繳多少遺產稅？▾
淨額剛好一億稅額一千二百五十萬；但總額一億扣掉免稅額與扣除額後淨額通常更低，實際稅更少。
Q9遺產稅怎麼申報？▾
被繼承人死亡後 6 個月內，向其死亡時戶籍所在地國稅局申報（第 23 條），可申請延長 3 個月。
Q10遺產稅繳不出來怎麼辦？▾
稅額 30 萬以上且現金繳納困難，可申請分 18 期以內分期繳納，或以課徵標的物等實物抵繳。
Q11怎麼合法壓低遺產稅級距？▾
提早用每年贈與免稅額分批移轉、運用不計入遺產的保險（第 16 條第 9 款）、善用各項扣除額把淨額壓在低級距。
Q12遺產稅 vs 贈與稅哪個划算？▾
贈與可年年用免稅額分批、長期壓低遺產淨額；但死亡前二年贈與會被拉回遺產重算，要趁早規劃。
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