遺產及贈與稅法 第 14 條（遺產總額範圍）
遺產總額應包括被繼承人死亡時依第一條規定之全部財產，及依第十條規定計算之價值。但第十六條規定不計入遺產總額之財產，不包括在內。
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重點摘要遺產總額包含被繼承人死亡時依第 1 條的全部境內外財產，依第 10 條估價，扣除第 16 條不計入項目。
Q · 遺產稅的「遺產總額」到底包含哪些財產？
依遺產及贈與稅法第 14 條，遺產總額包含被繼承人死亡時、依第 1 條應課稅的全部財產，並依第 10 條以死亡日時價計算價值，但第 16 條規定不計入遺產總額者除外。所謂全部財產不限不動產與存款，還包括股權、債權、保單、智慧財產權，甚至加密貨幣；經常居住境內的國民，連境外財產也要計入。算出總額後，再依第 17 條扣除額、第 18 條免稅額遞減，才得出實際課稅的遺產淨額。
白話解讀
台灣人算遺產稅最常犯的錯，是搞不清楚計算的起點。你盯著新聞寫的「免稅額一千三百多萬」，以為低於這個數字就沒事，其實前面還有一道更根本的關卡：遺產總額。這條法律告訴你，你爸過世那一刻，他在台灣、中國、香港、日本的所有財產、房子、股票、存款、債權、甚至加密貨幣，原則上都要進入這個總額。然後按 §10 的估價規則算出一個數字。再來才輪到 §16 把十三種東西剔除、§17 扣除配偶子女的額度、§18 用一次性免稅額。你以為的「遺產」通常只是冰山一角，沒算進去的那些才是被稅務機關查到時最痛的。這條不教你怎麼省稅，它教你怎麼把你家的財產全貌看清楚——看不清楚的那部分，就是你繳冤枉稅的地方。
法律定性
遺產總額是計算遺產稅的起算基礎，依遺產及贈與稅法第 14 條，指被繼承人死亡時依第 1 條規定應課稅的全部財產（含境內外不動產、存款、股權、債權等可金錢評價之權利），並依第 10 條的時價規則計算其價值；惟第 16 條明定不計入遺產總額之財產不包括在內。它是遺產稅漏斗的最頂層，後續再經扣除額與免稅額收斂為課稅遺產淨額。
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🧮 本條試算
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🗺 判斷流程
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Q1爸爸在日本有一間房子，在台灣申報遺產稅要列入嗎？▾
要。§14 寫「依第一條規定之全部財產」，而 §1 規定經常居住境內的中華民國國民死亡時，境內境外全部財產都課遺產稅。漏報後日本財產一旦移轉，CRS 資料會流回台灣稅務機關。注意台日之間沒有含繼承稅的雙重課稅協定，日本當地可能也要繳相續稅，宜先諮詢日本稅理士。
Q2聯名帳戶只有一半是爸爸的錢，全部要算嗎？▾
原則按持分認定，但稅務機關會要求你證明哪一半真的不是被繼承人的。若無清楚資金來源證明（薪資匯入、投資獲利來源），整個帳戶可能被認定為遺產。平常就應保留資金流向紀錄，不要等出事才找證據。
Q3死亡當天股票漲跌很大，以哪個時點的價格算？▾
依 §10，上市櫃股票按死亡日收盤價核定；若為假日則以最近一個交易日價格計算，非上市公司股票按最近年度股東權益淨值計算。這也是為何遺產規劃常建議死亡前避免大量買進波動大的股票，以免拉高遺產總額。
Q4遺產總額是什麼？▾
被繼承人死亡時依第 1 條應課稅的全部財產，依第 10 條估價、扣除第 16 條不計入後的總值，是遺產稅計算的起點。
Q5遺產總額包含哪些財產？▾
境內外不動產、存款、上市櫃與未上市股權、債權、保單、智慧財產權，甚至加密貨幣，只要能金錢評價原則上都算。
Q6什麼叫不計入遺產總額？▾
第 16 條列舉的排除項目（如部分人壽保險金、公共設施保留地等），於計算總額時不予納入。
Q7遺產總額和課稅遺產淨額差在哪？▾
總額是最頂層大數字；淨額是扣掉不計入、扣除額、免稅額後的金額，乘稅率才得應納稅額。
Q8遺產總額怎麼算？▾
盤點死亡時全部境內外財產，逐項依第 10 條時價估算（不動產用公告現值、股票用死亡日收盤價），加總後剔除第 16 條不計入項。
Q9海外財產怎麼計入遺產總額？▾
經常居住境內的國民，境外不動產、帳戶、股權按死亡日時價換算新臺幣計入；CRS 資料常可佐證。
Q10遺產稅金額怎麼算？▾
課稅淨額＝遺產總額−不計入−扣除額−免稅額（1,333 萬），再乘 10/15/20% 累進稅率。
Q11遺產稅申報要準備什麼？▾
死亡證明、戶籍謄本、國稅局財產清冊、各項財產所有權與估價證明，6 個月內申報。
Q12加密貨幣冷錢包沒人知道，要列入遺產總額嗎？▾
要。依 §14、§1 仍屬可金錢評價財產，按死亡日市價計入；繼承人動用時金流會留下軌跡。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 層級 | 內容 | 作用 |
|---|---|---|
| 遺產總額（§14） | 死亡時依第 1 條全部財產，依第 10 條估價 | 課稅起算的最頂層大數字 |
| 不計入遺產總額（§16） | 法定排除項目 | 從總額中剔除 |
| 扣除額（§17） | 配偶、直系血親卑親屬、喪葬費等 | 再行減除 |
| 免稅額（§18） | 現行 1,333 萬元 | 一次性減除 |
| 課稅遺產淨額 | 前述遞減後餘額 | 乘累進稅率得應納稅額 |
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