遺產及贈與稅法 第 1 條（遺產稅之客體）
- 1.凡經常居住中華民國境內之中華民國國民死亡時遺有財產者，應就其在中華民國境內境外全部遺產，依本法規定，課徵遺產稅。
- 2.經常居住中華民國境外之中華民國國民，及非中華民國國民，死亡時在中華民國境內遺有財產者，應就其在中華民國境內之遺產，依本法規定，課徵遺產稅。
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重點摘要遺產及贈與稅法第1條依「經常居住地」分類：經常居住境內國民課全球遺產，境外國民與非國民只課境內遺產。
Q · 人在國外過世，台灣的遺產稅還課得到嗎？
依遺產及贈與稅法第1條，決定性因素是被繼承人的「經常居住」身份而非過世地點。經常居住中華民國境內的國民，全球財產都要課台灣遺產稅；經常居住境外的國民、以及非中華民國國民，只就在台灣境內的遺產課稅。「經常居住」的判準在同法第4條（死亡前兩年內在台有住所，或有居所且停留逾365天）。
白話解讀
稅法裡有一個被大部分人忽略的冷知識：你的戶籍在哪裡、你每年回台灣住幾天，決定了你死後家人要繳多少遺產稅。這條把全世界的人分成三類：經常居住台灣的國民、經常居住境外的國民、非中華民國國民。第一類全球財產都要課台灣遺產稅，後兩類只課在台灣境內的財產。看起來很合理，直到你對上第4條的「經常居住」定義：死亡前兩年內在台灣有住所，或雖無住所但有居所、且兩年內在台停留超過365天。很多移民海外十幾年的台商，按這個定義可能仍是第一類。他的美國帳戶、日本不動產、開曼公司的股權，全部要跟台灣的土地房子加在一起課稅。最高稅率20%，差別在實際案例中通常是七位數到八位數。
法律定性
遺產及贈與稅法第1條為遺產稅課稅範圍之界定條文，依被繼承人之「經常居住地」與「國籍」將納稅義務人分為兩大類：經常居住境內之國民，就其境內外全部遺產課稅（屬地兼屬人）；經常居住境外之國民及非國民，僅就其境內遺產課稅（純屬地），構成台灣遺產稅主權的核心邊界。
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Q1我在台灣沒有房子沒有工作，只有戶籍沒遷出去，這樣還算「經常居住境內」嗎？▾
要看第4條的完整定義：死亡前兩年內在台有住所（通常以戶籍為準），或無住所但有居所且兩年內在台居留超過365天。單純保留戶籍可能會被認定為「有住所」，就落入第一類。內行人提示：如果真的長期不住台灣、想避免全球課稅，戶籍遷出才是最清晰的動作。很多人捨不得遷戶籍（健保、投票等原因），但代價可能是全球財產被課稅。
Q2我是美國公民從沒住過台灣，但在台北有一間爸媽留下來的房子，過世時家人要在台灣申報遺產稅嗎？▾
要。你屬於非中華民國國民，就台灣境內的財產課遺產稅，所以那間房子要申報，但美國的財產台灣不管。內行人提示：非國民的遺產稅免稅額和扣除額比國民低，有些親屬扣除額不能用，實際稅負可能比想像的重，找熟悉跨國稅務的會計師評估很重要。
Q3我移民美國十幾年戶籍早遷出，爸爸過世我回台處理遺產，會被台灣認定為「經常居住境內」嗎？▾
決定身份的是被繼承人（爸爸）的經常居住狀態，不是你的。重點是爸爸死亡前兩年是不是經常居住台灣。如果爸爸是經常居住台灣的國民，不管繼承人是誰、住哪裡，全球遺產都要課。內行人提示：繼承人的國籍會影響未來跨國資產的所得稅安排（例如美國CFC規則），但不影響這次遺產稅的申報範圍。
Q4遺產及贈與稅法第1條在規範什麼？▾
界定遺產稅課稅範圍，依被繼承人經常居住地與國籍，決定課全球財產或僅課境內財產，是遺產稅的第一道門。
Q5經常居住境內國民與境外國民差在哪？▾
境內國民境內外全部遺產都課；境外國民只課台灣境內遺產。差別在課稅範圍是否含海外資產，實際稅額落差常達數千萬。
Q6什麼叫「經常居住中華民國境內」？▾
依第4條，死亡前兩年內在台灣有住所（通常以戶籍為準），或無住所但有居所且兩年內在台停留超過365天。
Q7非中華民國國民也要繳台灣遺產稅嗎？▾
要，但只就在台灣境內的遺產課稅。境外財產台灣課不到，但境內不動產、存款仍須申報。
Q8怎麼判斷被繼承人屬於哪一類？▾
查死亡前兩年戶籍紀錄、出入境紀錄、住所與居所證明，對照第4條居留天數標準認定。
Q9全球財產遺產稅怎麼盤點申報？▾
盤點全球銀行帳戶、證券、不動產、公司股權、加密貨幣，於死亡後6個月內向國稅局申報。
Q10境外已繳的遺產稅可以扣抵嗎？▾
可以。依第11條，境外財產依當地法律已納之遺產稅，得於規定限額內扣抵，避免雙重課稅。
Q11想避免全球課稅該怎麼規劃？▾
在重大健康決策前至少兩年啟動：評估戶籍遷出、計算兩年觀察期起算點，並保留海外稅務居民證明。
Q12遺贈稅法第1條 vs 第4條差在哪？▾
第1條定『課稅範圍』（課全球或課境內），第4條定『經常居住』的具體認定標準，兩條必須合看。
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