遺產及贈與稅法 第 19 條
- 1.贈與稅按贈與人每年贈與總額，減除第二十一條規定之扣除額及第二十二條規定之免稅額後之課稅贈與淨額，依下列稅率課徵之： 一、二千五百萬元以下者，課徵百分之十。 二、超過二千五百萬元至五千萬元者，課徵二百五十萬元，加超過二千五百萬元部分之百分之十五。 三、超過五千萬元者，課徵六百二十五萬元，加超過五千萬元部分之百分之二十。
- 2.一年內有二次以上贈與者，應合併計算其贈與額，依前項規定計算稅額，減除其已繳之贈與稅額後，為當次之贈與稅額。
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重點摘要遺贈稅法第19條贈與稅採三級累進，2500萬以下10%、至5000萬15%、逾5000萬20%，一年內多次贈與須合併計算。
Q · 贈與稅怎麼算？把財產分批送出去會比較省嗎？
依遺產及贈與稅法第19條，贈與稅以贈與人每年贈與總額減除扣除額及免稅額後的課稅贈與淨額為稅基，採三級累進：2500萬元以下課10%、超過2500萬至5000萬課15%、超過5000萬課20%。第二項明定一年內有二次以上贈與者，必須合併計算贈與額後再適用累進稅率，已繳納部分可扣抵。因此「分對象、分次數」送出財產並不能各自重新適用低稅率與免稅額，一年內所有贈與會被加總課稅。
白話解讀
有錢人規劃財產傳承時，最常問會計師的一句話是：「現在給還是留到死後給比較好？」答案藏在這條與第 13 條遺產稅率的對照裡。贈與稅的稅率是三級累進：課稅贈與淨額 2500 萬以下課 10%，2500 萬到 5000 萬課 15%，超過 5000 萬課 20%。這跟遺產稅用的是同一組級距和稅率，立法上刻意讓兩稅銜接，防止有人用生前贈與逃避死後課稅。但這裡有個關鍵細節大多數人不知道：第二項說，一年內有兩次以上贈與者，必須合併計算贈與額。很多人以為「我這個月給兒子 200 萬、下個月給女兒 200 萬、再下個月給孫子 200 萬」是三筆獨立贈與，各自適用免稅額。錯了。全部要合併，合併後超過 244 萬年度免稅額（第 22 條規定，現行數字請以申報時公告為準）的部分，全部進入累進課稅。這條就是把「分批送就不用繳稅」的念頭徹底堵死的機制。
法律定性
贈與稅率指依贈與人每一曆年（1月1日至12月31日）贈與總額，減除扣除額與免稅額後之課稅贈與淨額，按三級累進稅率（10%、15%、20%）課徵之稅捐標準。其中年度合併計算原則要求同一年度內多次贈與須加總計算，防止以分次贈與規避累進稅率。
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🧮 本條試算
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Q1我每年給兒子244萬就不用繳贈與稅，對嗎？▾
原則上對，但前提是那一年你沒有其他贈與行為。244萬是贈與人的年度總贈與免稅額（遺產及贈與稅法第22條），不是對每個人各有244萬。你給兒子244萬的同一年還給女兒100萬，合併就344萬，超過部分要課稅。很多人忘了計算視同贈與情形，像幫子女還債、以顯不相當低價出售財產給親屬，都會被拉進來合併計算。
Q2現在贈與跟等到死後繼承比，哪個省稅？▾
稅率一樣（10/15/20%三級累進），所以單次動作的比較沒意義。贈與的優勢在時間：每年免稅額可連續用幾十年、贈與出去的財產未來增值不再課遺產稅；但被繼承人死亡前兩年內贈與給特定親屬的財產會被視為遺產併入課稅（第15條），規劃要趁早。結合分年贈與、房地分離贈與等工具才能把稅負壓低。
Q3爸爸直接幫我付房子的頭期款500萬，這算贈與嗎？▾
算。不管錢是直接給你還是替你付給建商或銀行，稅法看的是經濟實質：財產無償從爸爸移轉到你身上。爸爸須以該金額申報贈與稅，扣除年度免稅額後的部分按稅率課徵。要合法避開，可把資金轉成有契約、有還款、有合理利息的借款；完全無償又不還、不付利息，仍會被認定為贈與。
Q4贈與稅怎麼算？▾
以年度贈與總額減除扣除額與免稅額後的淨額，按10%、15%、20%三級累進計算，一年內多次贈與須合併。
Q5贈與稅率級距是多少？▾
2500萬以下10%、2500萬至5000萬15%（250萬+超過部分15%）、逾5000萬20%（625萬+超過部分20%）。
Q6什麼是課稅贈與淨額？▾
贈與總額減除第21條扣除額及第22條年度免稅額後的餘額，是計算贈與稅的稅基。
Q7一年內多次贈與為什麼要合併？▾
第19條第2項明定同一曆年多次贈與須加總計算贈與額，防止以分批、分對象規避累進稅率。
Q8贈與稅怎麼申報？▾
彙整年度總贈與額→減扣除額免稅額→適用三級稅率→於贈與日起30日內向稽徵機關申報。
Q9分年贈與怎麼規劃才省稅？▾
善用每年免稅額連續多年使用、把未來會增值的財產提早移轉，並避免同一年度疊加多筆贈與。
Q10幫小孩付頭期款贈與稅怎麼算？▾
視為對子女的贈與，併入年度贈與總額，扣除免稅額後的部分按10%起累進課徵。
Q11贈與稅沒申報會怎樣？▾
漏報依第44條處應納稅額一到二倍罰鍰並補稅加計利息，核課期間最長七年。
Q12生前贈與 vs 死後繼承哪個省稅？▾
稅率相同（10/15/20%），贈與省的是時間價值與未來增值，不是稅率；死前兩年贈與特定親屬仍併入遺產。
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| 級距 | 稅率 | 速算說明 |
|---|---|---|
| 課稅贈與淨額 2500萬元以下 | 10% | 淨額 × 10% |
| 超過 2500萬元至 5000萬元 | 15% | 250萬元 + 超過2500萬部分 × 15% |
| 超過 5000萬元 | 20% | 625萬元 + 超過5000萬部分 × 20% |
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