關稅法 第 8 條
- 1.納稅義務人為法人、合夥或非法人團體者，解散清算時，清算人於分配賸餘財產前，應依法分別按關稅、滯納金、滯報費、利息、罰鍰及應追繳之貨價應受清償之順序繳清。
- 2.清算人違反前項規定者，應就未清償之款項負繳納義務。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要關稅法第8條規定，清算人在分配賸餘財產前，必須依法定順序繳清海關債權；違反者須就未清償款項負個人繳納義務。
Q · 公司收攤清算，欠海關的稅一定要先繳才能分財產嗎？
依關稅法第8條，清算人在分配賸餘財產給股東或成員之前，必須先按法定順序繳清海關債權，順序是關稅、滯納金、滯報費、利息、罰鍰、應追繳之貨價。若清算人跳過這一步先分配，第二項明定清算人應就未清償之款項負繳納義務，責任直接落到清算人個人身上，不再躲在公司背後。
白話解讀
公司、合夥或非法人團體要收攤了，走清算程序，把剩下的財產分一分就解散。聽起來是收尾的雜事，但如果你是那個清算人，第8條藏著一顆可能炸到你個人的地雷。它規定：在把賸餘財產分給股東或成員「之前」，清算人必須先按法定順序，把欠海關的關稅、滯納金、滯報費、利息、罰鍰以及應追繳的貨價繳清。你要是跳過這一步、先把錢分掉，第二項說得很冷：清算人「應就未清償之款項負繳納義務」。也就是說，公司沒繳的稅，變成你這個清算人要用自己的責任去補。你以為你只是執行分配的工具人，其實你簽下分配的那一刻，可能把公司的稅債扛到自己身上。
法律定性
關稅法第8條為清算程序中海關債權優先清償的規範：法人、合夥或非法人團體解散清算時，清算人須於分配賸餘財產前，按關稅、滯納金、滯報費、利息、罰鍰及應追繳貨價的法定順序繳清；違反者就未清償款項負個人繳納義務，是清算人個人責任的法源。
試算與流程 AI 輔助整理，結果僅供參考
🗺 判斷流程
大家也在問 AI 輔助整理
Q1我被推當公司清算人，公司欠海關的稅真的要我個人賠嗎？▾
如果你在分配賸餘財產前沒按法定順序先清償海關債權，關稅法第8條第二項明文要你就未清償款項負繳納義務，責任會落到你個人。保命動作是分配前先查、先清，順序是關稅、滯納金、滯報費、利息、罰鍰、應追繳貨價，清完才動分配。
Q2合夥拆夥也適用嗎？還是只有公司才算？▾
適用。條文寫的是法人、合夥或非法人團體，合夥事業與非法人團體解散清算時，負責清算的人同樣有先清償海關債權的義務。很多人以為不是公司就沒這套，反而疏於查欠款而中招。
Q3海關債權的清償順序是什麼？▾
依法定順序為關稅、滯納金、滯報費、利息、罰鍰、應追繳之貨價。不是隨便還、也不是平分，順序錯了同樣構成違反，清算人個人責任一樣成立。
Q4關稅法第8條是什麼？▾
規範清算人於分配賸餘財產前須先按順序繳清海關債權，違反者就未清償款項負個人繳納義務，是清算人個人責任的法源。
Q5什麼是清算人的個人繳納義務？▾
清算人違反先清償順序時，本應由公司負擔的未繳款項轉由清算人個人補繳，是一種第二次納稅義務。
Q6關稅法第8條和稅捐稽徵法第13條差在哪？▾
兩者邏輯相同，前者針對海關債權（關稅、滯報費等），後者是稅捐的一般規定。
Q7清算人怎麼避免個人責任？▾
分配前主動向海關查明未結欠款 → 取得書面清單 → 依法定順序逐項清償 → 確認清償完成後再分配。
Q8怎麼知道公司有沒有欠海關的錢？▾
向海關（財政部關務署）查詢未結之關稅、滯納金、滯報費、利息、罰鍰及應追繳貨價，並要求公司提供關務清單書面確認。
Q9清算人被海關追繳怎麼辦？▾
釐清分配時海關債權是否已確定、自己是否知悉 → 蒐集已依序清償或債權尚未發生的證據 → 對核定不服於法定救濟期間提起救濟。
Q10未繳的海關債權有多少種費用？▾
共六種：關稅、滯納金、滯報費、利息、罰鍰、應追繳之貨價，全部要在分配前清償。
Q11關稅法第8條 vs 稅捐稽徵法第13條哪個優先？▾
關稅法第8條為海關債權的特別規定，稅捐稽徵法第13條為一般規定，進出口公司清算兩者都要查。
Q12非法人團體清算也適用第8條嗎？▾
適用。條文明文涵蓋法人、合夥及非法人團體，清算人責任相同，不因組織型態而減輕。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | 關稅法第8條 | 稅捐稽徵法第13條 |
|---|---|---|
| 適用債權 | 海關債權（關稅、滯納金、滯報費、利息、罰鍰、應追繳貨價） | 一般稅捐（如所得稅、營業稅） |
| 違反效果 | 清算人就未清償款項負個人繳納義務 | 清算人就未清繳稅捐負繳納義務 |
| 常被忽略點 | 進出口公司專屬，清算人常只記得查所得稅卻漏查海關債權 | 一般公司清算最常引用的條文 |
其他國家怎麼規定 4 國
AI 輔助整理之對應參考，非官方對照，以各國原文為準
🔒還有 10 題問答 · 易混淆概念對照 · 4 國規定比較
把多條並列逐欄比較