為提升國內產業國際競爭力，避免國內產業發展失衡，中華民國國民或公司進行國外投資或技術合作，政府應予適當之協助及輔導。 公司符合下列情形之一，得按國外投資總額百分之二十範圍內，提撥國外投資損失準備，供實際發生投資損失時充抵之： 一、經經濟部核准進行國外投資者。 二、依第六項所定辦法規定，於實行投資後報請經濟部准予備查者。 適用前項國外投資損失準備之公司，以進行國外投資總股權占該國外投資事業百分之二十以上者為限。 公司依第二項提撥之國外投資損失準備，在提撥五年內若無實際投資損失發生時，應將提撥之準備轉作第五年度收益處理。 第二項公司因解散、撤銷、廢止、合併或轉讓依所得稅法規定計算清算所得時，國外投資損失準備有累積餘額，應轉作當年度收益處理。' 第一項國外投資或技術合作之協助及輔導措施，與第二項公司申請核准或備查其國外投資之條件、程序及其他應遵行事項；其辦法由經濟部定之。
根據《促進產業升級條例》第12條的內容，為了提升國內產業國際競爭力並避免產業發展失衡，政府應協助和輔導中華民國國民或公司進行國外投資或技術合作。 根據該條第一項，符合以下情形之一的公司可以提撥國外投資損失準備，以便在投資損失發生時使用： 1. 獲得經濟部核准進行國外投資的公司。 2. 根據相關法規在實施投資後向經濟部報請審查的公司。 值得注意的是，符合提撥國外投資損失準備條件的公司，必須具有國外投資總股權佔該國外投資事業超過百分之二十。 根據第二項，公司在提撥的五年內如果沒有實際發生投資損失，應將提撥的準備轉作為第五年度的收益處理。另外，當公司解散、撤銷、廢止、合併或轉讓時，根據所得稅法計算清算所得時，如國外投資損失準備有累積餘額，則應轉作當年度的收益處理。 至於第一項中提到的國外投資或技術合作之協助及輔導措施，以及第二項中公司申請核准或備查其國外投資的條件、程序和其他應遵行事項，則由經濟部來制定相應的辦法。 參考資料：《促進產業升級條例》第12條
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